Расчет по страховым взносам по форме кнд 1151111 за прошедший календарный год

Налоговая служба утвердила новый бланк Расчёта по страховым взносам. Это связано с тем, что работодатели теперь считают сумму отчислений на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу. Давайте разберёмся, какие разделы нужно заполнять в новой форме РСВ большинству компаний и что в них отражать. Для наглядности мы приведём упрощённый пример и заполненный образец нового бланка.

Обратите внимание: с 2023 года поменялись сроки представления расчёта. Теперь последний день – 25 число месяца, который идёт за окончанием периода. РСВ за 1 квартал 2023 года нужно подать не позднее 25 апреля.

Показатели подразделов 1-3 к разделу 1, подраздела 1 и приложения 1 к разделу 4 указываются в графах 1-4. При этом данные отражаются так:

• в графе 1 – исчисленные нарастающим итогом с начала расчетного периода;
• в графах 2-4 – за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Форма по-прежнему  называется «Расчет по страховым взносам» ( форма по КНД 1151111, Штрих-код на титульном листе: 1620 4010 )

Единый расчет по страховым взносам подлежит сдаче в ФНС по месту учета организации или обособленного подразделения. Предприниматели, являющиеся работодателями , также производят расчет, заполняют форму и сдают её в свою ИФНС.

Применение пониженных тарифов

Предприятиям малого и среднего бизнеса необходимо по-новому заполнять расчет. Обусловлено это тем, что  изменены ставки по страховым взносам и внесены изменения в порядок начисления страховых взносов – с апреля 2020 г. малые и средние предприятия, числящиеся в реестре МСП, при расчете взносов используют одновременно 2 ставки — 30% (базовую) и 15% (пониженную)

В статье «Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2022 года» приведен порядок заполнения и способы сдачи расчета по страховым взносам с пониженным тарифом.  В качестве примера представлен заполненный образец.

Документ имеет достаточно большой объём, однако он понятен и прост и содержит листы для отражения различной информации:

• сведений о доходах физических лиц;
• начисленных взносах на обязательное пенсионное страхование ( ОПС ) по всем тарифам;
• взносах на обязательное медицинское страхование ( ОМС );
• начисленных взносах на обязательное социальное страхование ( ОСС );
• выплаченных пособий по больничным листам, «детских» пособий, пособий некоторым лицам, пострадавшим в различных катастрофах, авариях;
• сведения по возможности применять льготные и  пониженные ставки к взносам;
• данные о выплатах иностранных гражданам, лицам без гражданства, студентам за работу в студенческих отрядах;
• главы крестьянских фермерских хозяйств (КФХ) могут использовать отчет для отражения сведения о взносах за себя на ОПС и ОМС;
• персонифицированные данные о доходам каждого работника.

Не изменился способ подачи документа. Плательщики страховых взносов, где работают более 10 человек, предоставляют расчет только в электронном формате. Если численность равна 10 и менее работников, работодатель может сдавать как в электронном, так и в бумажном формате. Раньше ограничение составляло 25 человек. Обращаем внимание на то, что  Срок сдачи РСВ за 2022 год  претерпел изменения.

Сроки сдачи РСВ

Последний срок сдачи расчета за расчетный период — 25-ое число следующего за отчетным периодом месяца, независимо от способа представления расчета. Периодами признаются Ⅰ квартал, полугодие, 9 мес. (расчетные) и 12 мес. (отчетный).

С 1 января 2023 года вступают в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Указанным Федеральным законом изменен срок представления расчета по страховым взносам — с 30-го на 25-е число месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Поэтому срок сдачи расчета за 4 квартал 2022 года (за 2022 год) — 25 января 2023 года.

По общему правилу, если последний срок сдачи расчета за отчетный период выпадает на праздничный или выходной день, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

Подраздел 1. Расчет сумм СВ на ОСС и ОМС

Подраздел 1 заполняется плательщиками, производящими выплаты в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ и судей.

Все показатели по строкам 010-090 указываются в графах 1-4 (порядок отражения данных в графах 1-4 здесь).

По строкам 010-070 отражается расчет сумм страховых взносов на ОСС, а по строкам 010-040 и 080-090 — на ОМС.

По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц на ОСС и ОМС, по строке 020 — количество физических лиц, с выплат которых исчислены страховые взносы.

В общее число застрахованных лиц включаются работники, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, в т.ч. и те, у кого отсутствовали облагаемые выплаты за последние три месяца отчетного периода (например, декретницы).

По строке 030 указываются суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках отношений по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, включая и необлагаемые выплаты (например, больничные (в т.ч. за первые 3 дня болезни) и др.).

По строке 030 не отражаются суммы, которые не относятся к объекту обложения взносами (например, дивиденды, займы, материальная выгода).

По строке 040 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся: государственные пособия, все виды установленных компенсационных выплат, суммы материальной помощи работникам в размере, не превышающем 4000 руб. и др.

По строке 050 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, подлежащих обложению страховыми взносами, в размере, превышающем единую предельную величину базы (в 2023 году — 1917000 руб.).

По строке 060 в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов на ОСС:

стр. 060 = стр. 030 – стр. 040 – стр. 050

По строке 070 отражаются суммы исчисленных страховых взносов на ОСС:

стр. 070 гр. 1 = стр. 070 гр. 1 предыдущий отчетный период + ∑ стр. 070 гр. 2-4

стр. 070 гр. 2-4 = стр. 060 гр. 2-4 * 2.9 / 100

По строке 080 в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов на ОМС:

стр. 080 = стр. 030 – стр. 040

По строке 090 отражаются суммы исчисленных страховых взносов на ОМС:

стр. 090 гр. 1 = стр. 090 гр. 1 предыдущий отчетный период + ∑ стр. 090 гр. 2-4

стр. 090 гр. 2-4 = стр. 080 гр. 2-4 * 5,1 / 100

Образец заполнения с пониженными тарифами

На титульном листе, обязательном для всех страхователей, указывается код расчетного периода. В отчетности за Ⅳ кв. 2022 год в этом поле указывается код «34». На нем также указываются сведения о среднесписочной численности работников. В обязательном порядке всеми страхователями в отчет включаются:

КФХ заполняют раздел 2 бланка. Остальные листы расчета предназначены для страхователей, у которых есть соответствующие показатели.

Основной расчет приводится в приложениях, в раздел 1 заносятся итоговые показатели.

В разделе 3 отражаются персонифицированные сведения о лицах, получавших облагаемые взносами доходы.

В 2022 году субъекты МСП продолжают применять пониженный тариф страховых взносов к той части выплат сотрудникам, которая превышает МРОТ.  Это закреплено Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ  и поправками в НК РФ.

Подробнее — в статье « Применение пониженных тарифов в связи с увеличением МРОТ с 01.06.2022г.»

Малые и средние предприятия, числящиеся в реестре МСП, при расчете взносов используют одновременно 2 тарифа:

• базовый — 30% (из них 22% ПФР, 5,1% ФФОМС и 2,9% ФСС) для сумм выплат застрахованным лицам в пределах размера МРОТ;
• пониженный — 15% (10% ПФР, 5% ФФОМС, 0% ФСС) для части выплат, превышающих размер МРОТ.

Подробнее ознакомиться с базовыми, пониженными и льготными ставками можно в статье «Страховые взносы в 2022 году — ставки (таблица)»

Расчет ведется по каждому застрахованному лицу, при этом доход сравнивается с МРОТ по итогам каждого календарного месяца.

При заполнении формы КНД 1151111 таким компаниям и ИП для базы и начислений сверх МРОТ нужно будет использовать новые коды, перечисленные приложении к приказу:
— Базовый:
1) код тарифа плательщика «01» (при заполнении строки 001 Приложений 1 и 2 к Разделу 1);

2) код категории застрахованного лица (Подраздел 3.2.1 Раздела 3):

— Пониженный:
1) код тарифа плательщика «20» (при заполнении строки 001 Приложений 1 и 2 к Разделу 1);

• МС — для физлиц-российских граждан;
• ВЖМС – для временно проживающих на территории РФ или временно пребывающих с получением временного убежища иностранцев или лиц без гражданства;
• ВПМС – временно пребывающие иностранные граждане.

Сначала заполняется приложение с базовым тарифом, затем — с пониженным.

Образец заполнения расчета по страховым взносам с пониженными тарифами приведен в статье « РСВ за 4 квартал 2022 года: новая форма и образец заполнения с пониженными тарифами».

Приведем образец заполнения формы КНД 1151111 за 4 квартал 2022 для организации.

Пример

В ООО «Стройтехкомплект» работает директор Владимиров Л.А. с окладом 60000 руб. и бухгалтер Черкашина И.А. с окладом 20000 руб. В целях упрощения предположим, что начисления сотрудникам в каждом месяце не менялись.

«Стройтехкомплект» использует общую систему налогобложения. Предприятие не осуществляет деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и не является IT — предприятием, поэтому необходимость заполнения приложения 3 отсутствует.

Образец формы кнд 1151111 за 4 квартал 2022, заполненный бухгалтером общества, будет иметь следующий вид:

См. также: » Форма 4 фсс за Ⅳ квартал 2022 года «

Подраздел 3. Сведения о сумме выплат в пользу физического лица

В подразделе 3.2.1 указываются сведения о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица, а также о начисленных страховых взносах.

Суммы, отражаемые в подразделе 3.2.1, не могут быть отрицательными.

В графах 120 отражается порядковый номер месяца в календарном году («01», «02» и т.д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 130 из соответствующего справочника выбирается код категории застрахованного лица.

В графах 140-170 указывается за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно:

• сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица — графа 140. В сумму выплат включаются не только выплаты в рамках отношений по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, но и необлагаемые выплаты (например, больничные и др.);
• база для исчисления страховых взносов в пределах единой предельной величины (в 2023 году – 1917000 руб.) — графа 150. При расчете базы из общей суммы выплат в пользу работника вычитаются необлагаемые суммы (например, больничные и др.);

Сумма страховых взносов исчисляется в соответствии с порядком, установленным НК РФ (порядок расчета см. здесь).

Подраздел 3. Информация о сотруднике

В подразделе 3.1 указываются персональные данные сотрудника, которому выплачивался доход.

Подраздел 2. Расчет сумм СВ по доптарифу

Подраздел 2 предназначен для плательщиков, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам (при выплатах на работах с вредными и тяжелыми условиями труда).

В поле 001 выбирается код основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу:

• «1» — в соответствии с п. 1 ст. 428 НК РФ (если были выплаты сотрудникам, занятым на подземных работах, работах с вредными условиями и на работах в горячих цехах при отсутствии действующих результатов спецоценки);
• «2» — в соответствии с п. 2 ст. 428 НК РФ (если были выплаты сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда при отсутствии действующих результатов спецоценки);
• «3» — в соответствии с п. 3 ст. 428 НК РФ в отношении выплат в пользу лиц, занятых на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ (подземные работы, работы с вредными условиями и работы в горячих цехах при наличии результатов спецоценки);
• «4» — в соответствии с п. 3 ст. 428 НК РФ в отношении выплат в пользу лиц, занятых на работах, указанных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ (работы с тяжелыми условиями труда при наличии результатов спецоценки).

В поле 002 выбирается код класса условий труда, установленный по результатам проведения спецоценки:

• «1» — опасный, подкласс условий труда — 4;
• «2» — вредный, подкласс условий труда — 3.4;
• «3» — вредный, подкласс условий труда — 3.3;
• «4» — вредный, подкласс условий труда — 3.2;
• «5» — вредный, подкласс условий труда — 3.1.

Поле 002 заполняется только при указании в поле 001 кодов основания «3» или «4».

Все показатели по строкам 010-050 указываются в графах 1-4 (порядок отражения данных в графах 1-4 здесь).

Если страховые взносы по дополнительным тарифам начислялись более, чем по одному основанию, то в расчет включается столько подразделов 2, сколько оснований применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

По строке 010 указывается общее количество физических лиц, с выплат которым начисляются взносы по дополнительным тарифам, а по строке 020 указываются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).

В число лиц по строке 010 включаются работники, занятые на вредных и тяжелых работах, даже если они болели или находились в отпуске.

По строке 030 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся:

• выплаты, которые не облагаются страховыми взносами (государственные пособия, компенсационные выплаты и др.);
• суммы расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и др.

По строке 040 в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:

стр. 040 = стр. 020 — стр. 030

По строке 050 отражается сумма исчисленных страховых взносов по дополнительным тарифам:

стр. 050 гр. 2-4 = ∑ гр. 210 подраздел 3.2.2 с кодами тарифа «110», «120», «131-240» за соответствующие месяцы

Подраздел 3. Расчет сумм СВ на ДСО

Подраздел 3 заполняется плательщиками, производящими выплаты летчикам или работникам угольной промышленности.

В поле 001 выбирается код основания расчета страховых взносов на дополнительное соцобеспечение:

• «1» — если расчет страховых взносов осуществляется для членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
• «2» — если расчет страховых взносов осуществляется для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Если в течение расчетного (отчетного) периода было более одного основания для уплаты страховых взносов, то в расчет включается столько подразделов, сколько оснований применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

По строке 010 указывается количество физических лиц, с выплат которым начисляются страховые взносы на дополнительное соцобеспечение, а по строке 020 отражаются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).

В общее количество лиц по строке 010 включаются работники, занятые на подземных и открытых горных работах по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, а также члены летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.

По строке 050 отражается сумма исчисленных страховых взносов на дополнительное соцобеспечение:

стр. 050 гр. 2-4 = стр. 040 гр. 2-4 * доп. тариф (в зависимости от кода основания в поле 001)

Приложение 1. Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа организациями в сфере ИТ и радиоэлектроники

Приложение 1 заполняют организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, а также организации, разрабатывающие электронную продукцию и изделия электронной компонентной базы (ЭКБ).

Приложение заполняется плательщиками с кодами тарифов: «06» и «22».

Организации в области информационных технологий и по разработке изделий ЭКБ применяют пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении определенных условий:

• ведение деятельности, связанной с разработкой и реализацией собственных компьютерных программ или собственных баз данных либо деятельности по проектированию и разработке электронной продукции;
• наличие документа о госаккредитации в качестве ИТ-организации либо включение в реестр организаций по разработке изделий ЭКБ;
• определенный размер доходов от осуществления профильного вида деятельности.

По строке 001 указывается код плательщика:

• «1» — организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;
• «2» — организации по проектированию и разработке изделий ЭКБ.

Показатели данного приложения отражаются по итогам текущего отчетного (расчетного) периода.

По строке 010 отражается общая сумма доходов, полученная от всех видов деятельности.

По строке 020 отражается сумма доходов, полученных организацией от осуществления профильного вида деятельности.

По строке 030 указывается доля доходов, полученная от профильной деятельности в общей сумме доходов. Эта доля рассчитывается автоматически по формуле:

стр. 030 = (стр. 020 / стр. 010) * 100

В соответствии с установленными требованиями доля доходов от деятельности организаций, дающая право на применение пониженных тарифов, должна составлять не менее 70 % в общей сумме доходов.

По строке 040 указываются дата и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на основе полученной выписки из реестра, направляемой уполномоченным федеральным органом исполнительной власти либо дата и номер записи в реестре организаций, оказывающих услуги по разработке изделий ЭКБ.

По строке 050 указываются дата регистрации ИТ-организации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ и регистрационный номер свидетельства, удостоверяющего регистрацию.

Строку 050 могут заполнять только организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (в строке 001 указан код «1»). Одновременное заполнение строк 040 и 050 этими плательщиками не предусмотрено.

Кто какие разделы заполняет

Новая форма РСВ поделена на 4 раздела. Документ по-прежнему объёмный, но заполнять нужно лишь часть листов. Какие именно разделы включить в РСВ, зависит от специфики деятельности каждого работодателя.

Помимо титульного листа, бланк содержит:

• Раздел 1, предназначенный для итоговых сведений и является обязательным для заполнения. Он включает:Подраздел 1, в котором производят расчёт взносов, он также заполняется всеми;Подраздел 2 для расчёта пенсионных отчислений по дополнительному тарифу (если такие взносы начисляются);Подраздел 3, где определяется сумма отчислений в отношении членов лётных экипажей и некоторых лиц, занятых в угольной промышленности;Приложение 1 – основания для льгот IT-компаний;Приложение 2 – основания применения льготного тарифа для некоммерческих организаций на УСН;Приложение 3 – то же самое для компаний из сферы анимации, выпускающих аудиовизуальную продукцию;Приложение 4 – данные для расчёта взносов в отношении учащихся, работающих в студенческих отрядах;
• Подраздел 1, в котором производят расчёт взносов, он также заполняется всеми;
• Подраздел 2 для расчёта пенсионных отчислений по дополнительному тарифу (если такие взносы начисляются);
• Подраздел 3, где определяется сумма отчислений в отношении членов лётных экипажей и некоторых лиц, занятых в угольной промышленности;
• Приложение 1 – основания для льгот IT-компаний;
• Приложение 2 – основания применения льготного тарифа для некоммерческих организаций на УСН;
• Приложение 3 – то же самое для компаний из сферы анимации, выпускающих аудиовизуальную продукцию;
• Приложение 4 – данные для расчёта взносов в отношении учащихся, работающих в студенческих отрядах;
• Раздел 2 со сведениями о взносах глав фермерских хозяйств;Подраздел 1 – расчёт взносов за главу КФХ и его членов;
• Подраздел 1 – расчёт взносов за главу КФХ и его членов;
• Раздел 3 со сведениями о физлицах, обязательный для всех;
• Раздел 4 с данными о взносах в отношении судей, прокуроров и некоторых других чиновников.

Компаниям из числа субъектов МСП обычно нужно включить в расчёт титульный лист, Раздел 1, Подраздел 1 к Разделу 1, а также Раздел 3.

При этом некоторые разделы будут занимать несколько листов:

• Раздел 1 будет на одном листе, поскольку содержит итоги.
• Подраздел 1 заполняется в разрезе страхового тарифа. Компании МСП платят взносы по двум тарифам: с выплаты в пределах МРОТ – по основному (30%), а с выплаты сверх МРОТ – по пониженному (15%). Поэтому в РСВ компаний малого бизнеса будет два Подраздела 1 к Разделу 1.
• Раздел 3 заполняется по каждому застрахованному лицу, причём в нём нужно указывать выплаты и взносы также в разрезе тарифа. Соответственно, у компании МСП по каждому физлицу, получающему выплаты выше МРОТ, будет два Раздела 3. Если все работники получают выплаты больше МРОТ, то число Разделов 3 будет равно числу застрахованных лиц, умноженному на 2.

Подраздел 1. Расчет сумм СВ, подлежащих уплате за главу и членов КФХ

Подраздел 1 заполняется на каждого члена КФХ, включая главу, за каждый период (в пределах расчетного года), в течение которого физическое лицо являлось членом КФХ.

Чтобы заполнить подраздел, нужно кликнуть по полю «+ Член КФХ».

В отдельном блоке указываются следующие сведения о каждом члене КФХ:

• ФИО члена КФХ в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
• ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе (при наличии);
• СНИЛС в соответствии со страховым свидетельством обязательного пенсионного страхования;
• дата рождения и пол;
• код вида документа, удостоверяющего личность, и его реквизиты (серия и номер);
• дата вступления лица в члены КФХ и дата выхода из состава КФХ в соответствии с заявлением (в расчетном периоде). Если член КФХ состоял в КФХ в течение всего расчетного периода, указываются соответственно даты начала и окончания расчетного периода, за который представляется расчет.

По строке 080 в отношении каждого члена КФХ указываются суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащих уплате в бюджет, за расчетный период:

стр. 080 = ∑ стр. 110

По строке 110 отражается сумма страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащая уплате за каждого члена КФХ, в т.ч. за главу за каждый соответствующий период (в пределах расчетного периода), в течение которого физическое лицо являлось членом КФХ.

Особенности заполнения расчета главами КФХ, осуществляющими выплаты наемным работникам см. здесь.

Раздел 4. Сводные данные об обязательствах плательщиков по выплатам в пользу прокуроров, следователей и судей

В разделе 4 отражаются итоговые показатели по суммам страховых взносов на обязательное медицинское и социальное страхование, подлежащих уплате по данным плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ, судей федеральных судов и мировых судей.

По строке 010 автоматически отражается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.

Отдельно по каждому виду страховых взносов указываются:

• по строкам 020 и 040 — КБК, на которые зачисляются страховые взносы;
• по строкам 030 и 050 – сумма страховых взносов, исчисленная нарастающим итогом за расчетный (отчетный) период;
• по строкам 031-033 и 051-053 – помесячная сумма страховых взносов за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Срок сдачи РСВ

Срок сдачи РСВ за 4 квартал 2022 года изменился: последний день представления отчета – 25 января 2023 года. Поэтому расчет по страховым взносам за  2022 год надлежит сдать не позднее 25 января 2023 года.

Раздел 2. Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав КФХ

Раздел 2 заполняется главами КФХ.

Чтобы создать раздел 2, в поле «По месту нахождения (учета)» титульного листа необходимо выбрать код «124» или «240».

По строке 010 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.

По строке 020 отражается КБК, на который зачисляются страховые взносы на ОПС и ОМС.

По строке 030 указывается сумма страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащая уплате в бюджет за расчетный период. Сумма рассчитывается следующим образом:

стр. 030 = ∑ стр. 080 подр. 1 раздел 2

Титульный лист

В титульном листе плательщиком заполняются все необходимые реквизиты.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Период» автоматически указывается код и календарный год, за расчетный (отчетный) период которого представлен расчет.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «Место нахождения (учета)» выбирается код места представления расчета плательщиком из соответствующего справочника. Так, российские организации выбирают код «214», ИП – «120» и т.д.

В поле «Среднесписочная численность» указывается показатель, определяемый в порядке, установленном Росстатом. Численность отражается за каждый расчетный (отчетный) период.

Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняют организации в случаях ликвидации или реорганизации, а также при изменении полномочий либо закрытии своих обособленных подразделений.

Код «9» в поле «Форма реорганизации» выбирается в случае представления уточненного расчета за обособленное подразделение, которое к моменту его подачи лишили полномочий по начислению выплат физическим лицам. При этом в полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП такого подразделения.

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона плательщика, указанный при регистрации.

Также в титульном листе указывается подписант:

• Руководитель — если документ представлен плательщиком,
• Уполномоченный представитель — если документ подается представителем плательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Порядок заполнения РСВ

Теперь давайте рассмотрим пример. Пусть в условном ООО «Звёздочка» (является субъектом МСП) работают 2 человека – Петров и Морозов. Зарплаты у них одинаковые – по 80 000 рублей в месяц. Нам нужно заполнить новый бланк РСВ за 1 квартал. Учтём, что МРОТ на начало 2023 года – 16 242 рубля. Прочих выплат физлицам, кроме зарплаты, не было.

Сначала рассчитаем взносы на одного работника за январь:

• разбиваем выплату на 2 части: в пределах МРОТ – 16 242, сверх МРОТ – 63 758 (80 000 — 16 242);
• к первой части применяем тариф 30% и получаем сумму взносов за месяц 4 872,6 (16 242×30%);
• ко второй части применяем тариф 15% и получаем 9 563,7 (63 758×15%);
• суммарно за месяц получаем 14 436,3.

Также считаем взносы за период февраль, март и весь первый квартал. И помним, что в ООО «Звёздочка» два сотрудника с аналогичными показателями.

Данные для заполнения первого расчёта РСВ 2023 года будут такими (в рублях):

Обратите внимание! Показатели в РСВ отражаются с начала года и за каждый из последних трёх месяцев расчётного периода. В нашем примере сумма показателей за 3 последних месяца и за весь период будет совпадать, поскольку мы заполняем РСВ за 1 квартал (1 квартал = 3 месяца). Но при формировании РСВ за полгода, 9 месяцев или целый год такого соответствия не будет.

Теперь подготовим РСВ за 1 квартал 2023 года по новой форме, попутно рассказав и о правилах её заполнения.

На первом листе подробно останавливаться не будем – он практически не отличается от любой налоговой декларации и старой формы РСВ. Единственное новое поле предназначено для ИП и глав КФХ – они должны указать в нём свой ОГРНИП.

После титульного листа внесём данные в Раздел 3, затем в Подраздел 1, а в последнюю очередь – в Раздел 1.

Необходимо пояснить один момент. Приказом, которым утверждена новая форма РСВ, введён ещё один бланк – Персонифицированные сведения о физических лицах (форма по КНД 1151162). Он имеет такое же название, как Раздел 3 РСВ, но это совершенно разные вещи:

• Персонифицированные сведения о физических лицах подаются в ИФНС ежемесячно вместо отменённой формы СЗВ-М;
• Раздел 3 входит в РСВ и подаётся в его составе. Он содержит больше сведений о физлицах.

Важно: данные Раздела 3 должны соответствовать тому, что указано в отчёте «Персонифицированные сведения о физлицах» за тот же период.

В Разделе 3 по каждому из двух работников заполним 2 листа. Данные в пункте 3.1 будут на обоих листах идентичны. Тут укажем личную информацию о человеке — ИНН, СНИЛС, ФИО, дату рождения и прочее. Из особенностей заполнения этого пункта отметим:

• пол указывается в виде кода, то есть 1 – мужчина, 2 – женщина;
• код гражданства для россиян – 643, для иностранцев его нужно искать в классификаторе ОКСМ;
• код вида документа для паспорта – 21, для иных документов его нужно взять из Приложения № 6 к Порядку;
• номер документа вносится без символа «№», между серией и номером должен быть пробел.

Обратите внимание, что если расчёт за период подаётся впервые, в поле 010 никаких символов ставить не нужно. Отметка будет означать отмену сведений. Это поле заполняется при корректировке.

В пункте 3.2.1 на первом листе Раздела 3 отразим выплаты работнику в размере до МРОТ и взносы по тарифу 30%. На втором листе Раздела 3 – часть выплаты выше МРОТ и соответствующие взносы.

В полях 130 первого листа укажем код категории НР (основной тариф взносов), в тех же полях второго листа – код МС (тариф для МСП свыше МРОТ). Полный список кодов есть в Приложении № 7 к Порядку.

В следующих полях за каждый из трёх последних месяцев периода укажем:

• 140 – сумму выплат;
• 150 – базу по взносам, в нашем случае она будет равна сумме выплат, так как необлагаемых сумм нет;
• 160 – выплаты по договорам гражданского типа, а не трудовым (у нас таких нет);
• 170 – сумму взносов.

Данных для пункта 3.2.2 у нас нет, так как никому из сотрудников взносы по дополнительному тарифу не начисляются.

Также заполним Раздел 3 по второму сотруднику. Итого в нашем примере будет 4 листа Раздела 3 – по 2 на каждого человека.

Подраздел 1 Раздела 1

Этих подразделов будет два, ведь ООО «Звёздочка» начисляет взносы по 30% и по 15%, а по каждому тарифу раздел заполняется отдельно.

В поле 001 первого листа Подраздела 1 укажем код тарифа плательщика 01 – он приводится в Приложении № 5 к Порядку. Этот код означает, что на данном листе производится расчёт взносов по тарифу 30%. На втором листе Подраздела 1 в поле 001 укажем код 20 – тариф взносов 15%.

Соответственно, на первом листе Подраздела 1 укажем часть выплат в пределах МРОТ и взносы с неё, а на втором – часть выплат сверх МРОТ и соответствующие им суммы взносов. Отражать тут нужно суммарные данные по двум работникам. Итак, вот что надо вписать:

• во всех полях строк 010, 020 и 021 – количество застрахованных лиц 2, поскольку весь первый квартал их число не менялось, выплаты не превышали лимит базы и все они облагались взносами;
• в полях строки 022 – нули (нет выплат сверх лимита);
• в полях строки 030 – сумму выплат за весь расчётный период, а ниже – отдельно за каждый из трёх последних месяцев;
• в полях 040 и 045 – нули, ведь необлагаемых выплат и вычетов в нашем примере нет;
• в полях 050 и 051 – базу по взносам с начала года и отдельно за каждый последний месяц из трёх (поскольку в примере нет выплат выше лимита базы, эти строки совпадают);
• в полях 060 и 061 – взносы с начала года и помесячно (данные строк 060 и 061 также совпадают из-за того, что все выплаты в пределах лимита базы);
• в полях 062 – нули всё по той же причине.

В конце заполнения перейдём в Раздел 1. В строке 001 указываем код 1 (компания производила выплаты физлицам), в строке 010 – ОКТМО, в строке 020 – КБК. Актуальный список КБК на 2023 год есть в приказе Минфина № 75н от 17.05.2022.

В строке 030 отражаем сумму взносов за первый квартал – всех, то есть начисленных по тарифу 30% и по тарифу 15%. В строках 031-033 отразим то же самое, но не за период, а за каждый из трёх последних месяцев отдельно. Эти данные берём из самой последней строки нашей таблицы.

Приложение 3. Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа производителями анимационной продукции

Приложение 3 предназначено для организаций, осуществляющих деятельность по производству и реализации произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции и применяющих пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении определенных условий:

• наличие документа, подтверждающего нахождение плательщика в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции;
• нормативная среднесписочная численность сотрудников;
• определенный размер доходов от деятельности в сфере производства анимационной деятельности.

Приложение 3 заполняют плательщики с кодом тарифа «18».

Организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, заполняют графы 2 и 3, а вновь созданные организации только графу 3.

Показатели строк 010-040 в графе 2 указываются по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, а в графе 3 – по итогам текущего отчетного (расчетного) периода.

По строке 010 указывается средняя/среднесписочная численность работников, рассчитанная в установленном порядке.

Организации, осуществляющие деятельность в сфере производства анимационной продукции, имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов при условии наличия численности работников в размере не менее 7 человек.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, полученная от всех видов деятельности организации.

По строке 030 отражается сумма доходов, полученных организацией от деятельности в области анимационного производства.

По строке 040 указывается доля доходов, полученная от деятельности в области анимационного производства в общей сумме доходов. Эта доля рассчитывается автоматически по формуле:

стр. 040 = (стр. 030 / стр. 020) * 100

В соответствии с установленными требованиями доля доходов от деятельности в сфере производства анимационной продукции, дающая право на применение пониженных тарифов, должна составлять не менее 90 % в общей сумме доходов.

По строке 050 указываются дата и номер записи в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции.

Приложение 2. Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа НКО

Приложение 2 предназначено для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), которые применяют УСН и ведут деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта.

Приложение 2 заполняют плательщики с кодом тарифа «10».

Некоммерческие организации заполняют графу 1 по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, а графу 2 по итогам текущего расчетного (отчетного) периода.

По строке 010 отражается общая сумма доходов, полученных организацией.

По строке 020 указываются доходы в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности.

По строке 030 отражаются доходы в виде грантов.

По строке 040 отражаются доходы от следующих видов деятельности:

• научные исследования и разработки;
• образование;
• здравоохранение и предоставление социальных услуг;
• деятельность спортивных объектов;
• прочая деятельность в области спорта;
• деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
• деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
• деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

По строке 050 указывается доля доходов, полученных в виде целевых поступлений, грантов и от осуществления определенных видов экономической деятельности, в общей сумме доходов. Эта доля рассчитывается автоматически по формуле:

стр. 050 = (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040) / стр. 010 * 100

Некоммерческие организации имеют право применять пониженный тариф, если доля доходов, полученных в виде целевых поступлений, грантов и от осуществления определенных видов экономической деятельности, составляет не менее 70 % в общем объеме доходов.

Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика СВ

В разделе 1 отражаются итоговые показатели по суммам страховых взносов в разрезе следующих видов:

• обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
• обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
• дополнительное социальное обеспечение.

В строке 001 выбирается код, характеризующий тип плательщика:

• «1» — если за последние три месяца плательщик осуществлял выплаты в пользу физических лиц;
• «2» — если за этот же период выплат не было.

При выборе в строке 001 кода «2» и отсутствии выплат во всех предыдущих отчетных периодах, расчет может быть представлен в следующем составе: титульный лист, раздел 1 без подразделов и приложений и раздел 3. Если в каком-то отчетном периоде плательщик все-таки осуществлял выплаты в пользу физических лиц, то в состав расчета также должны включаться подразделы к разделу 1, в которых будут отражены суммы нарастающего итога (графа 1 подразделов 1-3).

• по строкам 020, 040 и 060 — КБК, на которые зачисляются страховые взносы;
• по строкам 030, 050 и 070 – сумма страховых взносов, исчисленная нарастающим итогом за расчетный (отчетный) период;
• по строкам 031-033, 051-053 и 071-073 – помесячная сумма страховых взносов за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Подраздел 3. Сведения о сумме выплат, на которые начислены страховые взносы по доптарифу

В подразделе 3.2.2 указываются сведения о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица, с которых начислялись пенсионные взносы по дополнительным тарифам.

Суммы, отражаемые в подразделе 3.2.2, не могут быть отрицательными.

В графах 180 отражается порядковый номер месяца в календарном году («01», «02» и т.д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 190 выбирается код категории застрахованного лица.

В графах 200-210 указывается за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно:

Приложение 1. Сведения о выплатах в пользу прокуроров, следователей и судей

Приложение 1 заполняется плательщиками, производящими выплаты в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ и судей.

Чтобы заполнить приложение, нужно добавить застрахованное лицо, кликнув по полю «+».

В отношении каждого физического лица указывается следующая информация: ФИО, ИНН (при наличии), СНИЛС (при наличии), а также сумма выплат с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

Сдача отчётности онлайн

Подраздел 1 заполняется всеми плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, застрахованных в системе ОПС, ОСС и ОМС.

В поле 001 выбирается код тарифа плательщика страховых взносов.

Если в течение расчетного (отчетного) периода плательщиком применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько подразделов 1, сколько тарифов применялось.

Все показатели по строкам 010-062 указываются в графах 1-4 (порядок отражения данных в графах 1-4 здесь).

По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе индивидуального (персонифицированного) учета Фонда пенсионного и социального страхования и ОМС, по строке 020 – количество физических лиц, с выплат которых исчислены страховые взносы, а по строкам 021-022 отдельно отражаются количество физических лиц, выплаты которым не превысили и превысили единую предельную величину базы для исчисления взносов (в 2023 году – 1917000 руб.).

По строке 045 отражаются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов по договорам авторского заказа и лицензионным договорам, а также суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и приняты к вычету в установленных размерах.

По строке 050 в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:

стр. 050 = стр. 030 — стр. 040 – стр. 045

По строке 051 указывается база для расчета страховых взносов в размерах, которые не превышают для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы. При этом должно соблюдаться следующее соотношение:

∑ стр. 051 гр. 2-4 = ∑ гр. 150 подраздел 3.2.1 за соответствующие месяцы

По строке 052 отражается база для расчета страховых взносов в размерах, превышающих для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы:

стр. 052 = стр. 050 – стр. 051

По строкам 060-062 отражаются суммы исчисленных страховых взносов, а именно:

стр. 060 = стр. 061 + стр. 062

стр. 061 гр. 1 = стр. 061 гр. 1 предыдущий отчетный период + ∑ стр. 061 гр. 2-4 стр. 061 гр. 2-4 = ∑ гр. 170 подраздел 3.2.1 за соответствующие месяцы

стр. 062 гр. 1 = стр. 062 гр. 1 предыдущий отчетный период + ∑ стр. 062 гр. 2-4 стр. 062 гр. 2-4 = стр. 052 гр. 2-4 * 15,1 / 100 (для кода тарифа «01»)

В случае приобретения права на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода в строке 062 указывается «0». В случае утраты права по итогам расчетного периода значение графы 1 строки 062 рассчитывается так:

стр. 062 гр. 1 = стр. 052 гр. 1 * 15,1 / 100 (для кода тарифа «01»)

Если итоговая величина взносов не соответствует сведениям о сумме таких взносов по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным.

Раздел 3. Сведения о застрахованных лицах

Раздел 3 заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, которым были произведены выплаты в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых, авторских и лицензионных договоров.

Если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода в пользу застрахованного лица не начислялись никакие выплаты и вознаграждения, подраздел 3.2 не заполняется.

Чтобы заполнить раздел, нужно по кнопке «+Сотрудник» добавить сотрудников и по каждому из них указать необходимые сведения.

Поле «Аннулирование» предназначено для аннулирования ранее представленных сведений по застрахованному лицу. В первичном расчете это поле не заполняется. В случае аннулирования ранее представленных данных в этом поле делается отметка и строки 130-170, 190-210 не заполняются.

При необходимости внесения исправлений в ранее представленные сведения по застрахованному лицу необходимо заполнить два раздела 3: аннулирующий первоначальные данные и исправленный. При этом в корректирующем разделе 3 поле «Аннулирование» не заполняется, все остальные показатели раздела, как ошибочные, так и не требующие исправления, должны быть указаны.

Приложение 4. Сведения о произведенных выплатах в пользу обучающихся очной формы

Приложение 4 заполняется плательщиками, которые выплачивают вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения), если в отношении таких выплат применяются пониженные тарифы.

Приложение 4 заполняют плательщики с кодом тарифа «26».

Чтобы заполнить приложение, нужно кликнуть по полю «+Обучающийся».

В отдельном блоке указываются следующие сведения о каждом студенте:

• ФИО студента;
• дата и номер справки о членстве в студенческом отряде;
• дата и номер справки об очной форме обучения в период членства в студенческом отряде.

Далее указывается наименование молодежного или детского объединения, пользующегося государственной поддержкой и членом которого является студент, а также дата и номер записи в реестре.

По какой форме отчитываться

Тем же приказом утверждён электронный формат расчёта. Строго в электронном виде подавать РСВ должны компании, у которых 11 застрахованных лиц и больше. Остальные могут выбрать формат сами.