Международный контракт купли продажи образец

Порядок подписания договора международной купли-продажи

Процедура подписания договора международной купли-продажи состоит из нескольких шагов:

Шаг 1. Необходимо выбрать контрагента и направить ему грамотно составленное коммерческое предложение (оферту) для одобрения. Оферта должна содержать наиболее существенные условия договора, которые были раскрты в начале статьи.

ВАЖНО! В случае, если для заключения договора Вы наняли представителя, то необходимо оформить доверенность, заверенную нотариусом. Для этого достаточно присутствие у нотариуса доверителя и представителя с паспортом.

Шаг 2. После одобрения необходимо грамотно составить текст договора.Договор может быть составлен на типовом бланке, путем заполнения этого бланка в соответствии с образцом заполнения.

Шаг 3. Направить все необходимые документы, подписанные с указанием даты подписи контрагенту. Контрагент в свою очередь также подписывает договор и направляет 1 экземпляр обратно Вам. Договор желательно распечатать и иметь при себе печатную версию.

Особенности договора международной купли-продажи

Первая особенность международного договора купли-продажи – в выборе применимого права для урегулирования споров, связанных с его исполнением. В данном вопросе законодательство многих стран предоставляет сторонам автономию воли и позволяет им самим выбрать законом какого государства будут регулироваться их отношения.

Еще одна особенность заключается в регулировании порядка заключения договора международной купли-продажи не материальным правом какого-то конкретного государства, а унифицированным международным документом — Конвенцией ООН 1980 г. «О договорах международной купли-продажи товаров».

Под содержанием договора понимается совокупность условий, которые необходимо включить в договор при его составлении. В договоре международной купли-продажи к ним относятся:

• Предмет договора, его наименование и количество;
• Цена товара и порядок оплаты;
• Сроки поставки.

При составлении договора можно прибегнуть к базисным условиям поставки. Для этого достаточно выбрать аббревиатуру из перечня терминов Incoterms и указать в содержании договора, что каждая аббревиатура означает набор прав и обязанностей. Обязательно необходимо согласовать и условия расторжения договора.

Как уйти от штрафа за нарушение валютного законодательства

Продлить срок действия договора с иностранным контрагентом

Чтобы избежать штрафа за невозврат денег, советуем воспользоваться тем, что в российских законах нет конкретных сроков, в которые необходимо исполнить валютные обязательства. Поэтому стороны вправе продлить срок поставки или иным образом изменить условия договора, чтобы освободиться от ответственности. Этот способ сработает, если контрагент не отказывается от работы с российской компанией полностью и готов продолжать сотрудничество, когда международная ситуация станет лучше.

ФТС указывала: контролировать репатриацию валюты необходимо на основании сведений о том, когда стороны прекратили обязательства. Это может быть дата из договора, если он предусматривает, что в этот момент договор прекращает действовать. Другой вариант — дата, когда стороны исполнили все обязанности по договору. Ее указывает резидент в паспорте сделки.ФТС Значит, если стороны неоднократно продлевали срок поставки, нельзя привлечь российского покупателя к ответственности за то, что не вернул аванс в страну.

Абз. 4 п. 2 письма ФТС от 23.11.2003 № 01–11/56802

Оппонент связан с «недружественными» странами. Как суды реагируют на этот довод

Суды согласны с тем, что дополнительные соглашения, которыми стороны продлевают действие договора, исключают административную ответственность. К примеру, три инстанции поддержали компанию в споре с таможней. Компания не вернула на свой счет деньги, которые переводила иностранному контрагенту, и ее оштрафовали на сумму более 19 млн руб. На дату, когда таможня вынесла постановление, компания не представила ей дополнительное соглашение с контрагентом, однако затем принесла его в суд. Три инстанции согласились отменить штраф. Кассация отметила: стороны продлили действие договора еще на три года, сведения о дополнительном соглашении внесли в ведомость банковского контроля. Значит, компания не нарушала закон.А82 Кроме того, суды указывают: если компания не представила таможне при проверке новое соглашение или несвоевременно изменила паспорт сделки — это не нарушение правила о возврате оплаты. Административной ответственности в этом случае не будет.

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13.09.2018 по делу № А78-427/2018

Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.06.2020 по делу № А82-8072/2019

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.04.2019 по делу № А25-1946/2018

Доказать, что приняли все возможные меры, чтобы вернуть деньги

Если иностранный контрагент пропал вместе с деньгами компании, советуем ссылаться: вины компании в этом нет. Наоборот, она предприняла все необходимые меры, которые от нее зависят, чтобы вернуть аванс. В такой ситуации суды освобождают от административной ответственности. Эту позицию сформулировал ВАС. Он указал: нарушения нет, если резидент лишился товара или денег не из-за собственного противоправного поведения, а также принял все меры, чтобы вернуть средства.

Постановление Президиума ВАС от 15.09.2009 по делу № А22-325/2008

Чтобы избежать штрафа, компании важно не просто формально заявить о неправомерных действиях контрагента, а убедить суд: она действительно до последнего пыталась получить товар либо вернуть оплату за него. Самые весомые доказательства — иск к иностранному контрагенту, исполнительный лист и ходатайство об исполнении решения в государстве должника. Например, суд отклонил довод таможенников о том, что на момент, когда они выписали штраф, компания только подала иск к гонконгской компании, но его еще не рассмотрели. Иск удовлетворили уже во время разбирательства с таможней, а до этого спор рассматривали почти два года из-за удаленности ответчика. Компания получила исполнительный лист и занималась взысканием в Гонконге. В такой ситуации нельзя говорить о том, что компания не проявила заботливость и осмотрительность, указала кассация.

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.02.2019 по делу № А32-22436/2018

Постановление АС Московского округа от 12.07.2021 по делу № А40-187487/2020

Если еще не предъявили иск к контрагенту, советуем ссылаться на другие обстоятельства, которые покажут: ваша компания принимает все меры, чтобы вернуть деньги. Суды такими мерами считают, в частности, переписку по вопросам возврата и отказа от договора, досудебные претензии. Так, суд освободил от ответственности компанию, которая направляла китайскому поставщику претензии, а в результате заключила с ним опцион на основе прежнего контракта. Эти действия суд посчитал достаточными и разумными для возврата в Россию денег от нерезидента.А40-2 В другом деле российская компания избежала штрафа, поскольку доказала, что направляла претензии и обращалась в МКАС при ТПП.

Постановление АС Московского округа от 16.02.2021 по делу № А40-48728/2020

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 19.04.2017 по делу № А32-29734/2016

Постановление АС Московского округа от 28.12.2020 по делу № А40-72646/2020

Есть и более необычные способы доказать, что покупатель пытается получить деньги от недобросовестного контрагента. К примеру, суд отметил, что компания проявила максимально возможную степень заботливости и осмотрительности, а также приняла исчерпывающие меры в работе с марокканским контрагентом. Она не только связывалась с посольством Марокко и Торговым представительством России в этой стране, но и направила туда своих сотрудников в командировку, чтобы проверить офис контрагента. Затем компания подала иск в местный суд, который приговорил директора поставщика к тюремному сроку и выплате компенсации. Такие действия компании впечатлили российский суд, и он отменил штраф таможни в размере почти 700 тыс. руб.

Что делать если поставщик не может поставить товар по цене контракта и поднял цену

Из-за роста цен на материалы и скачков курса валют стоимость стоимость договора может увеличиться по сравнению с тем, что планировали стороны. Как заказчику реагировать на тповышение цены Поставщиком, если договор уже заключили.

Ссылаться, что рост стоимости материалов можно было предусмотреть заранее

Увеличить твердую цену подрядчик сможет только при согласии заказчика — советуем ссылаться на этот довод, чтобы отклонить требование о доплатах. Однако будьте готовы к тому, что подрядчик, который откажется выполнять работы по установленной цене, попытается расторгнуть договор со ссылкой, что обстоятельства существенно изменились. В этом случае рекомендуем заказчику возражать так: рост цен на сырье — это предпринимательский риск подрядчика. Он мог заложить возможные изменения в первоначальную цену.

Заказчику помогут ссылки на позиции судов. Они нечасто соглашаются с тем, что изменение обстоятельств действительно нельзя было предусмотреть. К примеру, ранее суды не считали существенным изменением обстоятельств инфляцию, финансовый кризис, скачки курса валют, смену рыночной обстановки. Подрядчику будет сложно доказать, что он действительно не мог предвидеть рост цен на материалы.

Если в договоре согласовали приблизительную цену и поставщик требует ее увеличить, советуем проверить, соблюдены ли два условия. Во-первых, рост цены был существенным. Рекомендуем указать в возражениях на требования подрядчика: незначительные отклонения в стоимости работ подразумеваются в приблизительной форме. Во-вторых, увеличение цены должны были вызвать объективные внешние факторы: например, существенно возросла стоимость материалов и оборудования, услуг третьих лиц. Если таких обстоятельств нет, обратите внимание контрагента на это.

Еще советуем указать, что поставщик должен документально подтвердить, насколько и из-за чего он не может поставлять товар по прежней цене. К примеру, представить материалы, коммерческие предложения от контрагентов, договоры поставки, счета-фактуры, платежные поручения. Если не сделал этого — используйте этот довод против подрядчика.

Кроме того, следует проверить, есть ли в договоре процедура того, как стороны должны менять цену. Если в договоре прописали, что изменить условия договора можно только письменным дополнительным соглашением, без него действуют первоначальные договоренности сторон.

Так, в деле, которое рассматривал международный суд, стороны согласовали условно-открытую цену. По условиям сделки изменить ее, как и любые другие договоренности, можно было только дополнительным соглашением. Такие соглашения стороны заключали по множеству вопросов в ходе работ, однако новую цену письменно не утвердили. Значит, заказчик не соглашался увеличить цену, отметил Верховный суд.

Доказать, что поставщик был не вправе менять комплектующие на более дешевые

Если поставщик использовал более дешевые материалы, чем планировали стороны, советуем проверить, был ли он вправе это сделать по условиям договора. Если нет — заказчику удастся избежать оплаты результатов работ, которые он не рассчитывал получить.

В частности, если в проектной документации есть требования к качеству материалов, подрядчик не вправе самостоятельно их изменить. Замена материалов без согласия заказчика в этом случае будет нарушением договора. Значит, заказчик сможет не оплачивать такие работы.

Однако если стороны ограничились в договоре или приложениях лишь общим описанием, например, указали только марку бетона или породы древесины, то поставщик сможет выбирать наиболее дешевые образцы, даже если по остальным характеристикам они будут уступать. В этом случае есть риск, что заказчик получит не тот результат, на который изначально рассчитывал, и будет вынужден его принять.

Поставщик не поставил товар по международной поставке

Опровергнуть довод контрагента о незаключенности договора удастся, если подтвердить, что стороны начали его исполнять. Если контрагент принял исполнение полностью или частично, он не вправе ссылаться на то, что договор не заключили. Например, подрядчик обратился с иском о взыскании долга. Заказчик подал встречный иск, в котором требовал взыскать неосновательное обогащение и проценты. Утверждал, что договор поставки стороны не заключили, поскольку не пришли к соглашению по всем его существенным условиям. Инстанция частично удовлетворила первоначальный иск, во встречных требованиях отказала, поскольку посчитала договор заключенным. Указала: заказчик подтвердил действие договора, когда перечислил аванс, принял и оплатил часть работ.

Если контрагент ссылается на то, что не согласовали существенные условия договора, проверьте, совершали ли стороны конклюдентные действия. Например, в договоре цену не согласовали, стоимость поставки определяли в счетах. В такой ситуации, если заказчик оплачивал счета без возражений, значит, стороны пришли к соглашению о цене конклюдентными действиями. Суды в таких спорах оценивают обстоятельства в пользу сохранения, а не аннулирования обязательств.  Принимают довод о том, что стороны совместными действиями по исполнению договора устранили необходимость согласовывать отдельные условия.

Еще один довод от контрагента: договор не заключен, так как его подписало неуполномоченное лицо. Опровергнуть довод получится, указав, что этот вопрос не имеет правового значения, если стороны впоследствии одобрили сделку. Например, оппонент подписал акт или проставил на документах печать компании.

Отбить довод контрагента о незаключенности договора удастся также с помощью ссылки, что он пропустил срок исковой давности. Например, суды отклонили встречный иск о признании договора незаключенным, поскольку истек срок исковой давности. Ответчик считал его с даты, когда получил первую претензию от истца. Суды не согласились с таким подходом. Указали: срок надо было исчислять с даты договора, а не с даты претензии.

Когда контрагент против требования компании о взыскании долга заявляет, что сделка недействительная, ему недостаточно сделать это только в возражении на иск. Он должен подать встречный иск о признании сделки недействительной либо представить в суд решение по другому делу, в котором сделку признали таковой. Обратите на это внимание суда. Не сработает и просьба контрагента приостановить производство по делу, пока не рассмотрят его иск о признании сделки недействительной.

Например, компания взыскивала долг по договору поставки. Ответчик заявил о недействительности договора цессии, на основании которого права требования перешли к компании. Три инстанции удовлетворили иск и взыскали долг. Указали: ответчик не представил судебный акт, которым договор цессии признан недействительной сделкой. Они отклонили довод о том, что надо приостановить производство по делу на время, пока другой суд рассматривает иск оппонента о признании договора недействительным. Самостоятельное производство по иску об оспаривании договора само по себе не означает невозможность рассмотреть дело о взыскании долга.

Опровергнуть заявление контрагента о недействительности сделки поможет довод, что он своим поведением показывал желание сохранить ее. Например, приступил к исполнению сделки. В такой ситуации контрагент не вправе оспаривать сделку по основанию, о котором он знал или должен был знать.

Компании стоит ссылаться на недобросовестность контрагента, который заявил требование признать сделку недействительной, но при этом исполняет ее. Например, когда он ссылается на то, что стороны не соблюли процедуру заключения договора, уже после начала его исполнения. Суды считают такое поведение недобросовестным и отклоняют требования о недействительности.

Как взыскать неустойку по международной логистике

Избежать неустойки перевозчику, который доставил груз не вовремя, помогает довод, что «владелец груза не учел нормативные ограничения размера ответственности». Также отправители и получатели теряют пени из-за того, что неверно определили период просрочки или не соблюдали особый претензионный порядок. Как не оказаться в числе таких компаний и какие требования выполнить, чтобы взыскать с железнодорожного перевозчика максимально возможную неустойку?

Взыскать получится не более половины от провозной платы

Если перевозчик нарушил срок доставки внутри страны, с него получится взыскать 6 процентов от платы за каждые сутки просрочки. Но всего — не более 50 процентов от провозной платы. При этом неполные сутки просрочки нужно считать как полные. Если перевозка международная, пени составят 6 процентов платы при просрочке, которая не превышает 1/10 общего срока доставки, 18 процентов — 3/10 этого срока и 30 процентов — если перевозчик превысил более 3/10 срока доставки.

Поскольку закон не уточняет, какие начисления на сумму провозной платы допустимы, владельцы грузов допускают ошибки в расчете неустойки. Так, отправитель потребовал пени и исходил из суммы платы, которую увеличил на размер НДС, поскольку считал, что он входит в цену контракта. Суд исключил из расчета сумму налога. Указал: НДС не включен в расчет тарифа за перевозку, значит, не входит в размер провозной платы в том смысле, который ему дает Устав железнодорожного транспорта.

Чтобы суд не отказал, советуем обосновать, почему все дополнительные начисления в расчете — это часть провозной платы. Так, суд признал верным расчет неустойки с учетом дополнительных платежей: за подачу вагона на пути необщего пользования, маневровую работу по накатке на судно и размещение на пароме. Мотивировал тем, что без таких операций невозможно было перевезти груз до станции назначения, а их оплата не зависела от волеизъявления грузоотправителя. В другом деле суд, наоборот, исключил все дополнительные расходы грузоотправителя, поскольку тот не подтвердил их относимость к провозной плате. Поэтому рекомендуем обосновывать каждый вид расходов тем, что он подлежит тарифному регулированию так же, как и железнодорожный тариф за перевозку, а значит, является составной частью платы.

Как определить период просрочки доставки груза

Груз считается доставленным, когда перевозчик обеспечил выгрузку на ж/д станции назначения либо когда после прибытия туда грузополучатель задержал подачу вагонов для выгрузки. Даты приема грузов и истечения срока доставки для расчета неустойки вы можете найти в железнодорожной накладной, квитанции о приеме грузов, корешке дорожной ведомости. Дату завершения доставки груза определяйте по дате подачи вагона на выгрузку по памятке приемосдатчика, календарному штемпелю в графе накладной «выдача оригинала накладной грузополучателю», ведомости подачи и уборки вагонов. При этом уведомление о прибытии груза на станцию назначения перевозчик может направить в том числе по СМС.

Направлять претензию и предъявлять иск придется в короткие сроки

Требования к перевозчику нужно успеть предъявить в сокращенные сроки. Так, исковая давность для внутрироссийских перевозок один год, а для международных — всего два месяца. Но прежде чем подавать иск, придется направить претензию железнодорожному перевозчику и приложить к ней накладные. Если этого не сделать, суд решит, что компания нарушила претензионный порядок, и оставит иск без рассмотрения. Значит, рискуете пропустить срок исковой давности. Например, перевозчик не рассмотрел претензию, так как не было оригиналов накладных. Суд посчитал, что в таком случае течение срока исковой давности не приостанавливалось на время рассмотрения претензии. На момент предъявления иска отправитель уже пропустил двухмесячный срок, который исчисляется с даты выдачи груза.

При международной перевозке получится обойтись только претензией и не прикладывать к ней накладные в том случае, если они есть в электронном виде. Во внутрироссийских — можно приложить бумажную копию электронной накладной без проставления календарных штемпелей. Так, перевозчик и суды оставили требования грузоотправителя без рассмотрения из-за того, что в железнодорожных накладных в графе «выдача накладной грузополучателю» не было оттиска календарного штемпеля станции назначения. Надзор отменил решение суда в этой части: само оформление документа в электронной форме не предполагает каких-либо штемпелей на нем. Кроме того, перевозчик обладает системой электронной базы данных ЭТРАН, поэтому имеет неограниченный доступ к электронным документам.

Нужно опровергнуть довод перевозчика, что он был вправе продлить доставку

Перевозчики ссылаются на то, что в задержке вагонов с грузом нет их вины, а также пытаются доказать виновность грузоотправителя или грузополучателя. Однако перечень оснований освобождения от ответственности перевозчика закрытый. Если перевозчик ссылается на ситуацию, которой в перечне нет, необходимо прямо указать на это суду. К примеру, в возражениях перевозчик написал, что груз доставили с опозданием из-за того, что нужно было промыть вагон. Суд этот довод отклонил, поскольку промывка не входит в перечень случаев, в связи с которыми срок доставки можно увеличить, и не относится к коммерческим неисправностям.

Доказать, что причина задержки входит в перечень допустимых, должен сам перевозчик. Например, подтвердить, что не мог обнаружить техническую неисправность при приемке вагонов или доказать скрытый характер таких неисправностей. Если он этого не сделал, ссылайтесь, что задержка все же произошла по причинам, которые зависят от перевозчика. Так, суд принял во внимание, что выявленные дефекты в вагоне не относятся к скрытым, связаны с качеством ремонтов вагонов в депо и их подготовки к перевозкам. Поэтому перевозчик мог их обнаружить при подготовке к перевозке груза и избежать задержки.

Убедитесь, что перевозчик по документам не завысил период «льготной» задержки грузов. В этом случае суд сам пересчитает, например, период нахождения вагона в ремонте и определит просрочку исходя из разумных сроков устранения неисправностей.

Если срок доставки определяли исходя из норм суточного пробега вагона, то нужно увеличить этот срок на 1–2 суток в зависимости от вида операций с грузом/вагоном в ходе перевозки. Ответственность перевозчика наступает по истечении срока доставки, увеличенного на это количество суток.

Потребуйте возместить убытки, если они превысили сумму неустойки

Теперь взыскать убытки с перевозчика будет проще. Хотя большинство судов по-прежнему считает, что с перевозчика можно получить только неустойку за просрочку из-за специальных положений Устава железнодорожного транспорта, Верховный суд высказался иначе. Указал, что с перевозчика можно требовать как неустойку, так и убытки, поскольку правило об «исключительной» неустойке должно быть прямо написано в законе. Однако нормы Устава железнодорожного транспорта такого ограничения не содержат. Тот факт, что этот устав не упоминает взыскание убытков, не означает, что такой вид ответственности исключен. Поэтому неустойка будет зачетной, а убытки подлежат возмещению в части, которую не покрывает неустойка.

Хотя именно перевозчик должен убеждать суд, что неустойка не соразмерна нарушению, владельцу груза нельзя оставлять такие возражения без ответа. Необходимо привести свои доводы. Рекомендуем указать, что законодатель с сентября 2019 года и так уже снизил пени с 9 до 6 процентов от провозной платы, теперь максимум можно получить 50 процентов от указанной суммы, хотя ранее — 100 процентов. Снизить еще больше будет несправедливо по отношению ко второй стороне договора. Суды такой довод принимают и цитируют в решениях.

Компании не придется возмещать контрагенту убытки, если в договоре есть условие об исключительной неустойке, а в законе нет запрета ограничивать ответственность. Например, такой запрет есть в ГК для случаев, когда у покупателя истребуют товар третьи лица. Если запрета нет и компания доказала, что не было умысла нарушать договор, условие об исключительной неустойке сработает — убытки не взыщут. ВС подтвердил, что нормы ГК, которые запрещают ограничивать ответственность за умысел, не мешают включать в договоры условия об исключительной неустойке.

Если нарушение — просрочка оплаты и нужно доказать, что умысла в этом не было, ссылайтесь, что компания не платила из-за спора о размере задолженности. Такую позицию высказал Верховный суд в арендном споре, но применять ее можно и для других договоров. Поможет отбить довод контрагента о том, что «всякая просрочка оплаты — умышленная».

Суды уже применяют вывод ВС и сами разъясняют, на что можно ссылаться, чтобы подтвердить: не заплатили вовремя без умысла. К примеру, в результатах работ есть недостатки, а между сторонами — разногласия по объему и качеству работ. Еще в одном деле суд обосновал, что умысла в нарушении не было, так: компания несколько месяцев добросовестно платила, после чего попала в сложное экономическое положение и не сумела найти средства на погашение всего долга. То есть нужно подтвердить, что компания пыталась исполнить обязательство надлежащим образом.

Это применимо и к ситуации, когда возникла просрочка поставки или выполнения работ либо при нарушениях качества. Так, поставщик с опозданием привез товар. Причина: пришлось менять маршрут доставки, привычный путь перекрыли из-за лавины. Суды решили, что умысла в нарушении нет, поставщик предпринял все меры, чтобы привезти товар как можно быстрее.

Если стороны согласовали поставку товара на условиях самовывоза, то в договоре может быть условие, что покупатель платит поставщику за хранение товара, если нарушит срок выборки. Покупатели забывают об этом условии, вовремя не забирают товар и помимо его стоимости вынуждены платить за хранение. Например, покупатель не забрал вовремя товар со склада поставщика. По договору покупатель обязан оплатить услуги хранения из расчета 0,1 процента от общей стоимости товара за каждый день хранения. В итоге с покупателя взыскали в пользу поставщика за хранение. В другом деле суд взыскал с покупателя за то, что тот 325 дней не забирал со склада поставщика готовый к выборке товар.

Что должно быть в договоре, чтобы не доначислили налоги и сборы

1. Не указали или не сохранили заявки и счета оплаты

Установили, что условия о товаре стороны согласовывают в счетах и заявках, но не сохранили их. Если в договоре есть пункт, что количество, ассортимент, цену и срок оплаты товара стороны согласовывают в счетах и заявках, налоговая захочет их увидеть. Если такие документы не сохранили или вовсе не оформили, это вызовет у налоговиков сомнение в реальности отношений по поставке. Итог: начислят налоги и санкции. Например, такое условие в договоре поставки при фактическом отсутствии заявок и счетов налоговая использовала, чтобы подтвердить: у компании не было потребности в покупке товара. В совокупности с другими нарушениями компанию признали виновной и взыскали налоги и санкции на общую сумму 31 млн руб.

Постановление АС Поволжского округа от 06.10.2022 по делу № А55-27231/2021

2. Забыли заполнить и сохранить спецификации к договору

Написали, что будут спецификации, но не оформили или не сохранили их. Если компания не представит спецификации с условиями о товаре в случае, когда на них указали в договоре, это вызовет вопросы у налоговой. Так, ИФНС сопоставила документы по взаимоотношениям с контрагентами и обнаружила, что по некоторым счетам-фактурам нет спецификаций, которые предусмотрены договором поставки. Наряду с другими доказательствами это подтвердило, что стороны создали формальный документооборот. Покупателю доначислили 23 млн руб. налога на прибыль и санкций на 18 млн руб.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.08.2022 по делу № А75-8316/2021

Если нет доказательств, что стороны определили ассортимент и количество товара, ИФНС решит: компании не собирались ничего покупать и продавать друг другу, а договор заключили для вида, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. К примеру, ИФНС сняла вычеты, доначислила налоги и оштрафовала компанию, поскольку решила, что финансово-хозяйственных отношений по поставке товаров нет. Такой вывод налоговая мотивировала среди прочего тем, что стороны не согласовали товар к поставке, его ассортимент и количество. Суды ИФНС поддержали.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 08.11.2022 по делу № А67-4910/2021

3. Не собрали документы на контрагента в порядке проверки и осмотрительности

Согласовали специфический товар к поставке, но не проверили контрагента. Налоговая обращает внимание на специфику товара и компанию, которая его поставляет. Если товары обычные, то особых требований налоговики к поставщику не предъявляют. Но если товар специфический, например высокотехнологичное оборудование, поставщик должен иметь опыт и репутацию на рынке. Если заключить договор на поставку такого товара, но не проверить благонадежность и опыт контрагента, ИФНС посчитает подобный подход формальным.

Например, суд согласился с налоговой, что поставка запчастей для ремонта медицинского радиационного оборудования на сумму 15 млн руб. требовала особого похода к выбору контрагента и проверки его благонадежности. Компания в суде не смогла обосновать причины выбора контрагента, притом что последний не имел опыта поставок запчастей для медицинского оборудования. С учетом других доказательств суд решил, что налоговая правильно начислила компании налог и санкции, поскольку контрагент имеет признаки «проблемной организации».

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.09.2022 по делу № А45-17515/2021

4. Нарушили или не согласовали условия доставки

Указали доставку за счет поставщика, а по факту ее оплачивал покупатель. Если стоимость доставки включили в цену товара или возложили расходы на поставщика, а затем решили, что перевозку отдельно оплатит покупатель, налоговая обратит на это внимание. Если обнаружит, что покупатель сам оплачивал доставку, притом что по договору он не обязан этого делать и стороны изменения документально не фиксировали: не оформили допсоглашение, ИФНС использует это как один из доводов, чтобы доначислить налог. Так, по условиям договора доставлять товар должен был поставщик за свой счет. Однако покупатель сам оплатил доставку товара другой компании. Налоговая при проверке сочла, что это противоречит условиям договора поставки. В итоге ИФНС доначислила НДС, а суд ее в этом поддержал.

Постановление АС Поволжского округа от 05.10.2022 по делу № А12-36137/2021

5. Нет товаро-сопроводительных документов

Согласовали, что поставщик передает на товар документы, но покупатель их не получил. Если товары подлежат обязательному подтверждению соответствия, в договоре стороны могут прописать, что поставщик обязан представить покупателю копии сертификатов, деклараций или иных документов на такие товары. Если документов у покупателя не окажется, налоговая воспользуется этим как одним из доказательств, что налогоплательщик создал формальный документооборот.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.11.2022 по делу № А27-20369/2021

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.06.2022 по делу № А67-6075/2021

Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.06.2022 по делу № А11-4491/2021

К примеру, налоговая решила, что компания искусственно сформировала НДС в цене товара и получила формальное право на налоговый вычет. Одним из доказательств этому послужило то, что стороны в договоре поставки предусмотрели, что поставщик передает вместе с товаром документы на него. Однако документов, в частности сертификатов и паспортов качества, у компании не оказалось. В итоге компании пришлось платить НДС и пени.

6. Указали условия полной предоплаты в адрес непроверенного (нового) поставщика

Закрепили полную предоплату с незнакомым поставщиком. Разумный предприниматель не заключит договор на условиях стопроцентной предоплаты с незнакомым поставщиком без надлежащей проверки и гарантий от поставщика, что договор будет исполнен. Такой логики придерживается налоговая, когда принимает решение о доначислении налогов. Гарантиями могут быть обеспечительные меры, к примеру, договор поручительства, залога, независимая гарантия, а также особые условия платежа, например, аккредитив или расчеты через счет эскроу.

Так, ИФНС решила, что цель поставок — получить налоговую выгоду. Одна из причин такого вывода — в договоры включили условие о полной предоплате товара с незнакомыми контрагентами. При этом контрагенты не только не дали гарантий исполнения договоров, но и неоднократно переносили сроки поставки товаров. За подобную неосмотрительность компании пришлось заплатить доначисленный налог, пени и штраф.

Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.05.2021 по делу № А29-12001/2019Постановление АС Уральского округа от 02.12.2022 по делу № А50-21781/2021

Постановление АС Уральского округа от 20.10.2022 по делу № А76-2886/2021

7. Неполные, неточные или ошибочные реквизиты в договоре

Допустили ошибки или неточности в реквизитах либо вовсе их не указали. Неправильные реквизиты либо их отсутствие, ошибки по тексту договора, небрежность и неточность вызывают у налоговой подозрения: компании создали формальный документооборот. Например, ИФНС обратила внимание, что договоры поставки со спорными контрагентами не имеют номеров, когда иные договоры, которые налогоплательщик заключил с реальными поставщиками, в числе реквизитов содержат регистрационные номера.А50 В другом деле подозрение налоговиков вызвал тот факт, что в договоре поставки в разделе «Адреса, платежные реквизиты и подписи сторон» указали номер расчетного счета, который был открыт позже даты заключения договора.

Как взыскать долг если нет международного договора

Если компания не оформила письменный договор, подтвердить факт отношений и получить оплату поможет универсальный передаточный документ (УПД). В таком случае суд решит, что стороны заключили разовую сделку купли-продажи. Покупатель не сможет ссылаться, что договор не заключал, и в итоге ему придется оплатить товар.