Договор банковская гарантия на обеспечение исполнения контракта

Участие в тендере может принести малому предприятию существенную прибыль, но при этом сопряжено с определенными рисками. «Подушкой безопасности» и для заказчика, и для исполнителя является обеспечение, в том числе в виде банковской гарантии. Как ее получить, объясняем на пальцах в этой статье.

Обеспечение заявки — что это

Представим, что строительная фирма желает поучаствовать в тендере на ремонт государственного учреждения. Но компания молодая, зарегистрирована только в прошлом году, насколько добросовестно она поведет себя в процессе сотрудничества, пока непонятно.

Для того, чтобы подтвердить серьезность своих намерений и гарантированно заключить контракт в случае победы, строительная фирма вносит обеспечительный платеж. Это и называется обеспечением заявки. Для заказчика такая плата — своеобразная гарантия, что поставщик будет действовать по согласованным правилам. В противном случае заказчик просто удержит эту сумму в свою пользу.

Обратите внимание, что способы обеспечения аукционной и конкурсной заявки отличаются.

Обеспечение исполнения контракта — чем оно отличается от обеспечения заявки

Обеспечением заявки страхуется период проведения процедуры тендера, а обеспечением исполнения контракта следующий этап — период действия договора.

Итак, вышеупомянутая строительная фирма (субъект малого предпринимательства) выигрывает тендер. Средства за обеспечение заявки будут ей возвращены как добросовестному участнику, но перед подписанием договора компания должна гарантировать, что выполнит свои обязательства качественно и в срок. Это могут быть денежные средства, вносимые на счет заказчика, либо банковская гарантия. Разумней всего, не изымать деньги из оборота фирмы, а обратиться за поручением в банк.

И сейчас мы подобрались к самому интересному вопросу сегодняшней темы — как пользоваться банковской гарантией.

Автоматизировать и настроить свою систему работы с тендерами можно с помощью специальных сервисов. Наиболее удобным нам представляется Тендерплан

Банковская гарантия на случай нарушения условий контракта

Банковская гарантия — это поручительство банка за своего клиента в виде специального документа.

Строительная фирма (в данном случае — принципал) подписывает банковскую гарантию на участие в тендере. Если по каким-то причинам компания не сможет выполнить свои обязательства перед заказчиком: нарушит сроки сдачи работ или качество результата окажется ненадлежащим, банк (гарант) выплатит необходимую сумму напрямую заказчику (бенефициару).

А затем будет взыскивать в судебном порядке у строительной фирмы возмещения.

Если же принципал надлежащим образом выполнит свои обязательства по контракту, и у заказчика не возникнет претензий, то каждая из сторон после истечения срока банковской гарантии останется при своем.

Как оформить банковскую гарантию для тендера

Для этого достаточно обратиться в любой банк (но лучше всего тот, который уже обслуживает фирму).

Полный перечень банковских организаций, предоставляющих гарантии для тендеров, приведен на сайте Минфина России

Прежде чем, заключать соглашение с банком, уточните у организаторов тендера, устроит ли их выбранный гарант. Некоторые заказчики готовы принять банковскую гарантию только от строго поименованных финансовых организаций (например, ТОП-10 или ТОП-20 банков-гарантов).

Принципы предоставления банковской гарантии

• Безотзывность — гарантия предоставленная для обеспечения участия в тендере / выполнения контракта не может быть отозвана банком, если иное не предусмотрено договором.
• Непередаваемость — бенефициар не может смениться и передать гарантию другому лицу.
• Конкретность — банковская гарантия выдается для обеспечения определенного обязательства (под определенный контракт).
• Независимость — неисполнение принципалом своих обязательств допустимо только при форс- мажоре.

Кто может получить банковскую гарантию

Рассчитывать на получение обеспечения от банка может не каждая организация. Как правило, к принципалу выдвигается ряд требований.

• Фирма должна быть зарегистрирована и осуществлять коммерческую деятельность не менее 6-12 месяцев.
• Отсутствие долговых обязательств перед контрагентами и налоговыми органами, и тем более текущих судебных разбирательств.
• Документальное подтверждение финансовой состоятельности (положительный годовой бухгалтерский баланс, документы на недвижимое имущество и другие активы, рост оборота по счетам и т.д.).
• Наличие расчетного счета в данном банке (но не всегда обязательно).
• Опыт выполнения подобных контрактов.

Банк также может потребовать копии учредительных и правоустанавливающих документов, сведений по конкурсу и его организаторам, наличие поручителей (учредителей или других юрлиц).

Процесс получения банковской гарантии для тендера

• Фирма выбирает банк-гарант с наиболее выгодными условиями сотрудничества и подает в него заявку на предоставление банковской гарантии (для обеспечения заявки или исполнения контракта по тендеру).
• Банк выдвигает список требований, а компания-принципал предоставляет необходимые документы
• Гарант рассматривает заявку, проверяет платежеспособность фирмы и выносит решение.
• При положительном решении стороны заключают письменное соглашение о выдаче банковской гарантии. Фирма-принципал уплачивает банку определенную сумму — комиссию по этому соглашению. Размер комиссии колеблется в зависимости от условий конкретной финансовой организации от 2 до 10% годовых. Например, если банковская гарантия оформляется на 1 000 000 рублей сроком на 1 год, то комиссия составит 25 000 рублей.
• Срок банковской гарантии должен длиться еще как минимум 1 месяц, после истечения обязательств принципала по тендерному контракту.

Поведем итог

Банковская гарантия может выдаваться и под обеспечение конкурсной заявки, и под выполнение контракта. Если фирма не справится со своими обязательствами, за нее заплатит банк, но затем взыщет с должника сумму возмещения в судебном порядке . Кроме того, банковская гарантия является для заказчика доказательством благонадежности и платежеспособности поставщика, так как банки тщательно проверяют принципалов.

Как получить такое обеспечение, проконсультируйтесь в вашем обслуживающем банке, а со все остальные вопросы участия в тендерах поможет решить Тендерплан.

При заключении государственного контракта, в котором фигурируют большие деньги и крупные организации, нередко случается, что участник закупок по различным причинам не выполняет финансовые обязательства. Чтобы минимизировать возможные потери в этих правоотношениях, законодатель предусмотрел страховку — денежное обеспечение исполнения контракта в виде банковской гарантии. О том, что это такое и какие требования предъявляются к этой форме поручительства, рассказываем далее.

Что такое обеспечение исполнения контракта по 223-ФЗ

В силу ч. 2 ст. 2 закона «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» от 18.07.2011 № 223-ФЗ заказчики самостоятельно определяют порядок заключения контракта, а также правила проведения закупок, в том числе их способ и условия обеспечения. Сведения должны содержаться в специально подготовленном положении о закупке.

Чтобы обязательства по заключенному контракту были исполнены в полном объеме, в положении о закупке заказчику необходимо отразить способ обеспечения исполнения договора.

ГК РФ предусматривает такое обеспечение, как банковская гарантия: когда кредитная или коммерческая организация ручается за компанию, выигравшую закупки, и при невыполнении условий соглашения выплачивает заказчику определенную сумму.

А нужно ли оно на самом деле?

Когда финансовая организация принимает на себя обязательство выплатить сумму по выданному обеспечению в случае невыполнения исполнителем (принципалом) обязательств по контракту, банк должен совершить данную им гарантию. Как показывает практика, принимаемыми решениями суды реально заставляют кредитные компании выплачивать деньги в пользу заказчиков.

Обеспечение исполнения договора в виде банковской гарантии представляет собой действующий механизм для урегулирования споров при неисполнении исполнителем условий заключенной на торгах сделки.

Формы обеспечения контракта

Закон № 223-ФЗ не устанавливает императивных требований к использованию обеспечительных процедур. В связи с этим заказчик вправе определить в положении о закупке любую форму поручительства.

Так, ст. 329 ГК РФ установлены следующие способы обеспечения контракта:

• неустойка;
• залог;
• удержание вещи должника;
• поручительство;
• независимая гарантия;
• задаток;
• обеспечительный платеж.

Отдельные законодательные акты предусматривают и другие способы содействия совершению сделки. К примеру, финансирование под уступку денежного требования (ст. 824 ГК РФ), гарантийный фонд платежной системы (ст. 29 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161).

Требования к банковской гарантии

Независимая гарантия должна отвечать установленным законом требованиям. Ст. 368 ГК РФ называет следующие условия:

1. Обеспечение считается законным, если оно сделано в письменном виде, позволяющем точно определить закрепленные правила.

2. Документ составляется уполномоченным лицом, а его содержание не должно вызывать сомнений в подлинности выданной гарантии.

3. Обязательство может быть выдано только банками, кредитными или коммерческими компаниями.

4. Независимая гарантия должна содержать (ч. 4 ст. 368 ГК РФ):

• дату выдачи обеспечения;
• наименование всех участников (принципал, бенефициар, гарант);
• данные об обязательстве, для исполнения которого выдается обеспечение;
• информацию о сумме, подлежащей выплате, или условия ее исчисления;
• период действия независимой гарантии; при этом срок предоставления поручительства может быть короче или длиннее времени для исполнения обязательства по контракту;
• условия и порядок исполнения обязательств по гарантии.

В числе прочего в обеспечение может быть включено условие по уменьшению или увеличению суммы гарантии, обусловленное наступлением согласованного сторонами срока (даты) или какого-либо события.

В извещении о проведении закупки сопутствующей документации должны быть указаны способы обеспечения обязательств. Участник торгов вправе выбрать один из предложенных в извещении вариантов обеспечения исполнения обязательства (ч. 25 ст. 3.2 закона от 18.07.2011 № 223).

Требования к банкам-гарантам

В отличие от закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 № 44 -ФЗ нормы ФЗ-№ 223 не устанавливают конкретных требований к банкам-гарантам.

Однако по аналогии с ФЗ-44 в извещении заказчики, как правило, указывают, что независимую гарантию может предоставить только кредитная организация, состоящая в специальном перечне Министерства финансов России (ч. 3 ст. 74.1 НК РФ). Кроме этого, заказчик может предъявлять и другие требования, к примеру по сроку работы банка, сумме размера уставного капитала и т. д.

Для каких целей нужна банковская гарантия

Задача банковской гарантии — обезопасить заказчика от неисполнения победителем торгов обязательств по сделке. При этом такой документ выгоден для всех участников. Банк приобретает доход в виде процентов, организация (исполнитель) зарабатывает деньги по контракту и расширяет возможности для заключения сделок в будущем, а заказчик получает полностью оказанную услугу по оформленному договору.

Таким образом, рассматриваемый способ обеспечения обязательств — это эффективный механизм для успешного исполнения заключенной сделки.

Есть ли отличия в гарантиях по 44-ФЗ и 223-ФЗ?

В законах № 44-ФЗ и 223-ФЗ имеются существенные отличия в части использования банковской гарантии.

Так, по 44-ФЗ если цена сделки составляет больше 50 млн руб., заказчик обязан потребовать внести обеспечение выполнения условий договора в ценовом диапазоне от 10 до 30% от начальной максимальной суммы контракта.

По 223-ФЗ указанная обязанность у заказчика отсутствует, однако обычно размер гарантии устанавливается аналогичным образом.

Различаются также и способ выбора банка-гаранта и порядок определения условий предоставления обеспечения обязательства. По 223-ФЗ эти составляющие закупок определяются в положении самим заказчиком, а нормами 44-ФЗ по данному поводу определены конкретные правила.

Реестр банковских гарантий

По смыслу ч. 8 ст. 45 закона № 44, если по условиям торгов предоставлена независимая гарантия, информация о ней вносится в специальный реестр. Ознакомиться с реестром можно на сайте https://zakupki.gov.ru в соответствующем разделе.

В частности, в реестре указывают:

• номер размещения;
• наименование банка-гаранта, его ИНН и КПП;
• номер извещения об осуществлении закупки;
• размер гарантии, дата ее выдачи, окончание срока действия, информация о дне размещения;
• статус.

Таким образом, общедоступным способом можно проследить информацию обо всех независимых гарантиях, предоставляемых по закону № 44, чтобы в дальнейшем контролировать исполнение условий торгов по закупкам в соответствии с 223-ФЗ.

В связи с тем, что закон № 223 не предусматривает ведения реестра банковских гарантий, заказчик не может не принять такое обеспечение, даже если оно не включено в указанный специальный реестр.

Условия получения банковской гарантии по 223-ФЗ

Оформить обеспечение обязательства вправе каждый субъект малого, среднего или крупного бизнеса, имеющий доходы за последние 6 месяцев. Остальные требования определяются банком-гарантом.

Чтобы заручиться обеспечением, необходимо сделать следующее:

1. Подать заявление в банк. К обращению прилагаются документы о финансовом благосостоянии участника сделки, а также учредительная, бухгалтерская документация, сведения о заключаемом контракте.

2. Кредитная организация изучит представленную информацию и направит соответствующее уведомление.

3. При оформлении гарантии и подписании договора с банком исполнителю контракта необходимо заплатить комиссию.

После получения согласия от кредитной компании выдать гарантию, предстоит получить:

• договор;
• гарантию в письменном или электронном виде;
• выписку из реестра банковских гарантий.

Сколько нужно обеспечить

По смыслу ч. 27 ст. 3.2 закона № 223 заказчик не определяет в закупочной документации условия обеспечения заявок на участие, если первоначальная цена контракта меньше 5 млн руб. Когда эта сумма превышена, заказчик вправе установить требование к обеспечению не больше 5% от начальной цены договора. Размер гарантии для каждого поставщика индивидуален и зависит от цены контракта. Поэтому банк, предоставляющий обеспечение, устанавливает его размер самостоятельно.

Можно ли заменить обеспечение

Согласно ч. 2 ст. 2 закона № 223-ФЗ способ обеспечения может быть изменен на банковскую гарантию, если эти условия отражены в положении о закупке.

Замена обычно выполняется по аналогии со ст. 94 закона № 44, то есть по решению заказчика на основании предложения, полученного от победителя торгов. Однако это можно сделать только в случаях, когда изменение обеспечения производится одномоментно со снижением его величины пропорционального объему выполненных обязательств по заключенному контракту.

При этом каждый этап исполнения сделки должен быть оформлен документально.

При изменении способа обеспечения по контракту, заключенному на основании закона № 223, нужно руководствоваться положением о закупке, в котором должны быть отражены условия по исполнению сделки.

Возврат обеспечения

По смыслу ч. 25 ст. 3.2 закона № 223 заказчик вправе определить в положении о закупке порядок, сроки и основания для возврата предоставленного обеспечения. В извещении о закупке и сопутствующей документации должна быть указана сумма обеспечения и другие условия, в том числе это относится к банковской гарантии, если этот способ используется в положении о закупке.

Возврат не может быть произведен, когда:

• участник закупки уклоняется от подписания договора;
• обеспечение исполнения контракта не предоставлено либо выдано с нарушением условий закона № 223 до заключения сделки. Это будет считаться отступлением от норм, если в извещении о закупке и сопутствующей документации определены требования обеспечить выполнение условий контракта, а также сроки его предоставления до оформления договора.

Основным документом, определяющим обеспечение по закону № 223-ФЗ, выступает положение о закупке. Его необходимо внимательно изучить и разобраться во всех условиях. Тогда станет понятно, как и по каким принципам используется банковская гарантия или другие способы обеспечения контракта, что в дальнейшем позволит избежать проблем.

Примерная форма договора банковской гарантии по договору подряда(на примере банковской гарантии за заказчика)

Договор банковской гарантии

_________________________________________________, в дальнейшем именуемое

«Гарант», в лице _______________________________________________________,

действующего на основании ___________________________, с одной стороны, и

(наименование предприятия или организации, получающих гарантию)

в дальнейшем именуемое «Предприятие», в лице ____________________________

______________________________________________, действующего на основании

__________________________, с другой стороны, вместе именуемые «Стороны»,

заключили настоящий Договор (в дальнейшем — Договор) о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Гарант гарантирует надлежащее исполнение Предприятием

обязательств по пп. _____ Договора подряда N _____ от _________ 199 _ г.,

заключенным Предприятием с _____________________________________________,

(наименование подрядной организации)

в дальнейшем именуемым «Подрядчиком», и уплату гарантийной суммы

Подрядчику в случае, если Предприятие в силу своей несостоятельности или

по другим причинам не сможет надлежащим образом исполнить указанные

2. Обязательства Сторон

2.1. Гарант обязуется:

2.1.1. В течение _______ дн. от даты поступления на расчетный счет

Гаранта, оговоренного в п.2.3.1. настоящего Договора, комиссионного

вознаграждения предоставить Подрядчику письменную гарантию за Предприятие

(в дальнейшем — Гарантия) с обязательством уплатить гарантийную сумму в

Подрядчику в случае, если Предприятие вследствие его

несостоятельности или по иным причинам не сможет надлежащим образом

исполнить обязательства по пп. ____________________ Договора подряда.

Гарантийная сумма уплачивается в течение ____________дн. после

получения Гарантом письменного требования Подрядчика об исполнении

гарантии (в дальнейшем — Требования). Одновременно с Требованием

Подрядчик обязан представить Заказчику следующие надлежащим образом

После исполнения гарантийных обязательств Гарант оформляет кредит

Предприятию в размере гарантийной суммы на срок _________________ с

начислением _____________ % годовых.

2.1.2. В течение 1 дня после получения Требования уведомить

Предприятие об этом в письменной форме.

2.1.3. В течение 1 дня после уплаты гарантийной суммы Подрядчику

уведомить Предприятие об этом в письменной форме.

2.1.4. В течение _____ дн. после исполнения Гарантии провести

переговоры с Предприятием для оформления предоставляемого ему кредита на

условиях, указанных в п.2.1.1 настоящего Договора.

2.1.5. Гарантия предоставляется на срок ______________________ дн.

2.2. Предприятие обязуется:

2.2.1. В течение ____________ дн. после подписания настоящего

Договора уплатить Гаранту комиссионное вознаграждение в размере

_____________________ % гарантийной суммы.

2.2.2. При сообщении Гаранта о получении им Требования от Подрядчика

предоставить необходимую информацию и документацию (по запросу Гаранта),

объясняющие ситуацию и причины, приведшие к необходимости исполнения

2.2.3. Погасить ссуду, предоставленную Гарантом, на условиях,

указанных в п.2.1.1. настоящего Договора.

3. Изменение и прекращение Договора.

3.1. Все изменения и дополнения к настоящему Договору

согласовываются Сторонами и оформляются отдельными приложениями к

3.2. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по

настоящему Договору стороны несут имущественную ответственность в

соответствии с действующим законодательством.

3.3. В случае оформления Гарантом ссуды Предприятию и допущения

просрочки в погашении указанной ссуды Предприятие обязано уплатить

Гаранту штрафные санкции из расчета ____________% суммы ссуды за каждый

В случае просрочки, допущенной Предприятием в погашении ссуды свыше

____________ после окончания срока, указанного в п.2.1.1. настоящего

Договора, Гарант имеет право обратиться с иском в арбитражный суд.

4. Срок действия Договора

4.1. Договор вступает в силу после подписания его Сторонами.

4.2. Действие Договора прекращается:

после окончания исполнения обязательств Предприятия по пп. ______

в случае передачи Предприятием (переуступки) своих обязательств по

пп. ______ Договора подряда другому предприятию (организации);

в случае исполнения Гарантии — после окончания взаиморасчетов между

4.3. Расторжение Договора в одностороннем порядке не допускается.

5. Прочие условия

5.1. Настоящий Договор составлен в двух подлинных экземплярах, по 1

экз. для каждой из Сторон.

5.2. Все приложения и дополнения к настоящему Договору являются его

5.3. Стороны обязуются предпринимать все усилия к урегулированию

споров путем переговоров. Разногласия, по которым Стороны не придут к

согласию, подлежат рассмотрению в арбитражном суде.

6. Реквизиты Сторон

6.1. Гарант ________________________________________________________

Банковские реквизиты _______________________________________________

6.2. Предприятие ___________________________________________________

За Гаранта ___________________ За Предприятие ____________________

(подпись) (подпись)

М.П. М.П.

Банковская гарантия — один из способов обеспечения исполнения обязательств, при котором банк, иное кредитное учреждение, страховая организация или иная коммерческая организация (гарант) выдает по просьбе должника (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору (бенефициару) денежную сумму при предоставлении им требования об её уплате. Независимая гарантия — поручительство банка-гаранта за выполнение денежных обязательств своего клиента; при неуплате клиентом в срок — это сделает банк. Банковскую гарантию можно сравнить со страховкой, которая выплачивается финансово-кредитным учреждением в том случае, если клиент не выполняет договорные обязательства, связанные с оплатой.

Простыми словами о банковской гарантии

В наше время банковская гарантия набирает популярность и становится одним из самых востребованных финансовых инструментов для бизнеса, подтверждающих, что долг заемщика в любом случае будет выплачен, даже если он перестанет выполнять взятые на себя обязательства. Как это работает, и чем выгодно для каждой из сторон договора? Сейчас расскажем.

Но сначала коротко о самом термине.

Что такое банковская гарантия?

Одно из основных направлений деятельности любого банка – выдавать кредиты клиентам на различных условиях. При этом риск очень высок: заемщик может просто перестать покрывать свой долг. В таком случае гарантами выплаты становятся: имущество, предложенное в залог, либо поручители. Однако сегодня существует более удобное решение – оформление банковской гарантии (БГ).

Это соглашение, или письменное обещание финансовой организации, что долг клиента будет стопроцентно выплачен, даже если он перестанет соблюдать взятые на себя обязательства.

В таком случае тот, кто гарантирует выплату (банк) именуется гарантом.

Тот, за кого даётся письменная гарантия (клиент банка) – принципал.

Тот, кто получит эту гарантию – бенефициар.

К этим терминам мы ещё вернёмся чуть позже. Ну а пока давайте разберёмся, как работает банковская гарантия, и кому вообще она выгодна.

Принцип работы банковской гарантии

Представим такую ситуацию. В детском саду необходимо провести капитальный ремонт, и одна из строительных фирм выиграла тендер. Согласно условиям сотрудничества, она должна представить гарант контракта, иными словами, официально заверить заказчика, что выполнит работы, во-первых, качественно, аккуратно и красиво, а во-вторых, точно в срок.

Как это сделать? Один из самых простых способов – перевести на счет детского садика залоговую сумму. Однако часто исполнителям просто не выгодно изымать из оборота столько денежных средств. И тогда происходит следующее: бизнес обращается в банк с просьбой выступить гарантом.

Договор заключается в том, что в случае невыполнения подрядчиком возложенных обязательств, банк выплатит сумму обеспечения детсаду. А потом потребует у стройфирмы возместить эти расходы.

Схема оформления банковской гарантии:

• 1.Строительная фирма, выигравшая тендер, обращается в банк с просьбой оформить банковскую гарантию на сумму обеспечения. Таким образом, владелец этой компании становится принципалом, а детский сад – бенефициаром. Банк, заключивший такое соглашение с клиентом, – гарантом.
• 2.По каким-либо причинам строительная фирма не смогла вовремя закончить ремонт, т.е., не выполнила свои обязательства.
• 3.Детский сад воспользовался своим правом и составил документ, требующий оплату по БГ. Гарант обязан выполнить это условие. Однако помимо самого требования, бенефициар должен приложить иные документы, согласно списку, представленному в БГ.
• 4.Собрав весь пакет документов и составив текст требования (всё в строгом соответствии с договором, заключённом с банком-гарантом), детский сад отправляет требование на соответствующую выплату по БГ.
• 5.Получив данное требование, гарант тут же уведомляет о нём принципала. В нашем случае это строительная компания.
• 6.Гарант проверяет, все ли документы прислал бенефициар, и правильно ли они составлены. Если никаких ошибок нет, банк переводит указанные средства на счёт детского сада. По закону на проверку пакета документов от бенефициара даётся до 30 дней. Практически банковские организации справляются с этой задачей примерно за 5 рабочих дней.

• гарант (в рассмотренном случае – банк, выделивший необходимые средства);
• принципал, или аппликант – компания-подрядчик, которая должна была провести ремонт;
• бенефициар – детский садик, которому требовались услуги стройфирмы.

Что получается в итоге? Ремонт в детском садике не состоялся, но при этом дошкольная организация не потеряла в средствах, ведь банк выплатил обязательства по БГ.

Теперь эти средства гарант будет требовать с принципала, и тот, согласно составленному заранее договору, обязан их вернуть. Так и работает банковская гарантия.

О гаранте, принципале и бенефициаре подробнее

Но так бывает не всегда. Вот совсем другой пример подобного взаимодействия.

Мария, ресторан и строительная фирма

У Марии есть прекрасный ресторан в центре города. Она решила построить ещё один филиал, и для этого обратилась в стройфирму Бизнес класса. Вот только заплатить ей Мария сможет через три месяца, когда новый ресторан принесёт прибыль. В этом случае тоже оформляется банковская гарантия. Она заключается в следующем. Банк оплатит компании-подрядчику необходимую сумму, если этого не сделает сама Мария по истечении указанного срока (3 месяца). Здесь роли меняются: гарантом выступает по-прежнему банк, принципалом – Мария, а бенефициаром – строительная компания.

Стоит заметить, что во всех случаях гарантом будет выступать банк или любая другая страховая или кредитная организация, которая может выделить средства на реализацию проекта, тем самым гарантировав его своевременное выполнение. Именно поэтому БГ называется независимой.

Какие виды банковских гарантий существуют

Задача БГ – защитить ту сторону договора, которая выделает средства, от возможных убытков или нарушений обязательств по договору. Существует всего 4 вида банковский гарантий: тендерная, договорная, налоговая и таможенная. Несколько слов о каждой.

Тендерная БГ

• возможного отказа победителя тендера подписывать договор;
• отказа принципала от уплаты штрафов или пеней;
• некачественного или несвоевременного исполнения принципалом обязательств по контракту.

Этот вид БГ подразделяется на три группы: гарантия заявки участия в предстоящих торгах; гарантия обязательного исполнения обязательств по контракту и гарантия качественного исполнения работы.

В приведённых выше примерах детский сад, банк и строительная фирма заключили как раз тендерную БГ.

В России госзакупки проводят в соответствии с законами № 44-ФЗ и № 223-ФЗ — в форме открытых торгов или аукционов (тендеров). Это значит, что контракт на поставку товаров или услуг получит компания, которая предложит наименьшую цену. Однако после заключения контракта подрядчик должен выполнить все его условия, иначе договор расторгнут. Чтобы защитить госучреждения от недобросовестных подрядчиков, которые выигрывают тендеры нечестным путём и не выполняют обязательства, действует особая схема. По ней подрядчик до или после заключения контракта вносит часть его суммы — например, 10 или 20% — на специальный счёт и замораживает их там. Забрать эти деньги он сможет только после того, как заключит контракт или полностью выполнит по нему свои обязательства. Чтобы не изымать эти средства из оборота и не брать кредит, компании часто прибегают к банковским гарантиям — на сумму обязательного залога.

Здесь возможны три вида гарантий:

• Для обеспечения заявки на участие в торгах — гарантирует, что победитель аукциона заключит контракт с компанией-заказчиком.
• Для обеспечения исполнения контракта — чтобы гарантировать, что подрядчик исполнит свои обязательства.
• Для гарантии соблюдения всех требований — чтобы подрядчик предоставил товары и услуги ровно в том объёме и того уровня качества, которые были заявлены в контракте. Например, чтобы оборудование исправно работало в течение гарантийного срока или сайт открывался во всех указанных браузерах и во всех ОС.

Раньше тендерные гарантии могли быть только банковскими, причём только от банков из списка одобренных Минфином. Но с января 2022 года к ним добавили ещё и независимые — их могут выдавать не только банки, но и другие финансовые организации, перечисленные в п. 1 ст. 45 ФЗ-44. Главные их отличия от банковской в том, что срок действия короче — до одного месяца после завершения приёма заявок на участие в тендере, — а срок оплаты больше: до десяти рабочих дней вместо пяти, как в случае с банковской.

Договорная БГ

• проблем с выплатами аванса (авансовая БГ);
• неисполнения обязательств (гарантия исполнения обязательств по контракту);
• неоплаты работы, выполненной подрядчиком (платёжная БГ).

Если рассматривать примеры, приведённые выше, то в случае с Марией и рестораном была заключена именно платёжная банковская гарантия.

Налоговая БГ

Такие гарантии заключают в тех случаях, когда нужно получить отсрочку по выплате налогов или же уплате акцизов, а также – при необходимости ускоренно получить возмещение НДС.

Одна характерна тем, что здесь всегда в качестве принципала выступает налогоплательщик (ФЛ или ЮЛ), а бенефициара – ФНС. При этом гарантом может выступать только тот банк, который получил на это право и одобрен Министерством Финансов.

Таможенная

Эти банковские гарантии необходимы ИП или ЮЛ только в тех случаях, если они занимаются перевозкой товаров через границу РФ. Они обеспечивают безопасность предпринимательской деятельности, гарантируя соблюдение обязательств по уплате налогов и таможенных пошлин. Бенефициаром здесь всегда является Федеральная таможенная служба, а гарантом может выступать банк, находящийся в списке одобренных ею.

Что еще можно добавить про банковскую гарантию? Важно понимать, что договор заключается только на основе наличия всех документов и соблюдения всех условий, определённых нашим государством (прописаны в ГК РФ).

Если хотя бы один пункт не будет соблюден, банковская гарантия считается недействительной. В подобном случае гарант освобождается от обязанности выплатить денежные средства бенефициару. Для того чтобы этого не произошло, рекомендуем внимательнейшим образом проверять БГ при её получении.

Обращайтесь к нам, и мы составим банковскую гарантию по всем правилам и в строгом соответствии с законом. Для нас нет сложных случаев и непростых решений – делаем оперативно и правильно!

Основные виды банковских гарантий (РФ):

• БГ на обеспечение участие в закупке;
• БГ на обеспечение исполнение контракта/договора;
• БГ на обеспечение исполнение гарантийных обязательств.

Если вы — юр.лицо (ООО ,АО,ИП) и планируете участвовать в государственных и коммерческих тендерах, рекомендуем позаботиться о Банковской гарантии заранее. Обратитесь за бесплатной консультацией, мы расскажем- как это сделать.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 8 ноября 2013 г. №1005 «О банковских гарантиях, используемых для целей Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», банковская гарантия оформляется в письменной форме на бумажном носителе или в форме электронного документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью лица, имеющего право действовать от имени банка.

При этом, ни законом №44-ФЗ, ни Постановлением №1005 не установлена обязанность банка предоставлять банковскую гарантию в оригинале на бумажном носителе в адрес Заказчика. Иными словами, Банковская гарантия в электронном виде с занесением в Единый реестр Банковских гарантий–официальный документ, который вы можете использовать.

В качестве обеспечения гарант может потребовать:

• •
  имущество — товар, недвижимость, оборудование, автомобили, спецтехнику;
• •
  права на гарантийный депозит;
• •
  поручительство со стороны третьего лица.

Это нужно, чтобы покрыть риски, если принципал не выполнит свои обязательства и не сможет рассчитаться с бенефициаром. Если обеспечения нет, банк может отказать или увеличить комиссию, а все убытки и сумму возмещения попытается взыскать с принципала или его поручителя (если он есть) — вплоть до судебного постановления и процедуры банкротства.

• Выбрать организацию-гаранта. Для получения тендерной, таможенной, налоговой гарантии выбирайте банки из утвержденных перечней:
  перечень банков для тендерной гарантииперечень банков для таможенной гарантииперечень банков для налоговой гарантии
• перечень банков для тендерной гарантии
• перечень банков для таможенной гарантии
• перечень банков для налоговой гарантии

Для получения договорной гарантии нет регламентированного перечня, поэтому оценивайте организацию с точки зрения надежности, репутации, количества лет на рынке и отзывов.

Каждый банк устанавливает свой список документов на получение гарантии. Чаще всего перечень такой:

Срок рассмотрения заявки — от 1 часа до 1 дня.

• Обсудить условия гарантии с бенефициаром и заключить договор.
• Оплатить гарантию.

Можно проходить каждый шаг самостоятельно: анализировать и выбирать организацию-гаранта, собирать документы и выписки, договариваться с банком, проверять гарантию после получения и отправлять ее бенефициару. А можно просто оставить заявку — «Макс Финанс» соберет и проверит документы, перепроверит правильность составления документа гарантии и оформит банковскую гарантию в аккредитованном Минфином банке за 1 день.

Сколько стоит банковская гарантия

За выдачу банковской гарантии банк или финансовая организация берёт с принципала комиссию от суммы сделки или контракта. Её размер зависит от типа, срока, суммы и характера обязательств, а также от финансового положения и кредитной истории принципала. Если последние окажутся негативными, банк может посчитать это дополнительным риском и увеличить комиссию. Для госзакупок комиссия в среднем составляет 5% для участия в тендере и 10% — для обеспечения контракта. При этом, если контрактов 
и договоров несколько, комиссия рассчитывается отдельно по каждому из них. Иногда комиссии устанавливают не в процентах, а в конкретных суммах!

Организации-бенефициары должны вести учет выданных им гарантий на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Организации-принципалы должны вести учет расходов на банковские гарантии:

• если гарантия приобреталась для уплаты имущества, расходы включаются в его себестоимость;
• если гарантия приобреталась для получения займа – оформляется как прочие расходы;
• если гарантия обеспечивала исполнение обязательств – расходы на нее оформляются как прочие расходы или как расходы по обычным видам деятельности.

ИП могут не вести учет банковских гарантий.

Тендерную банковскую гарантию нужно возвращать в следующих случаях:

• участник отозвал заявку до окончания срока приема заявок,
• заявку на участие отклонили,
• закупка отменилась или признана недействительной,
• принципал принял участие в закупке, но не выиграл,
• расторжение контракта по обоюдному соглашению сторон,
• БГ заменяется на другой вид обеспечения по соглашению сторон,
• условия контракта исполнены, у заказчика нет претензий.

Другие виды банковских гарантий возвращать не нужно, если иного не прописано в договоре о БГ.

Срок банковской гарантии зависит от ее вида и прописывается в документе гарантии.

Федеральным законом 44-ФЗ регламентированы сроки для тендерной гарантии (ст. 44 и ст. 96):

• гарантии, обеспечивающие заявку, должны действовать еще минимум 2 месяца после окончания срока приема заявок,
• гарантии, обеспечивающие исполнение контракта, должны действовать минимум на месяц дольше, чем контракт,
• гарантии качественного исполнения обязательств должны действовать минимум на месяц дольше установленного гарантийного срока.

Срок налоговой гарантии ФНС утверждает так:

• срок гарантии для возмещения НДС должен истекать как минимум через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации с суммой к возмещению (ст. 176.1 НК РФ);
• срок гарантии на отсрочку уплаты налога на подакцизные товары должен истекать как минимум через 6 месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором совершались операции, признаваемые объектом налогообложения (ст. 204 НК РФ).

Срок действия таможенной гарантии должен истекать не раньше, чем через 3 месяца с момента установленного срока исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов.

Срок действия договорной банковской гарантии устанавливается по соглашению сторон.

Требования к договору банковской гарантии закреплены в законодательстве и зависят от того, кем и для чего она используется. Если не включить в договор все обязательные и дополнительные условия и не приложить все необходимые документы, его могут признать недействительным, а банк или другая организация могут отказаться платить. Исключением служат редкие случаи, когда ошибки или неполные сведения в документе были допущены по вине гаранта, который его составлял. В такой ситуации суд может встать на сторону исполнителя и признать договор действительным.

Обязательная часть банковской гарантии

Она закреплена в п. 4 ст. 368 и п. 1 ст. 432 ГК РФ, а также ч. 2 ст. 45 ФЗ-44 и включает:

• дату выдачи;
• срок действия;
• гаранта, принципала и бенефициара — полные юридические наименования;
• перечень обязательств;
• точную сумму выплаты или порядок её расчёта (например, какой-то процент от суммы контракта);
• обстоятельства, при которых гарант перечисляет деньги бенефициару;
• срок выплаты.

Для тендеров также обязательно нужно прописать:

• невозможность отозвать документ;
• неустойку, которую гарант выплачивает бенефициару за каждый день просрочки;
• необходимость заключения договора на основании контракта по итогам тендера.

Многие организации, специализирующиеся на помощи на торгах и в аукционах, обещают безоговорочную победу. Помните, что так поступают только нечестные организации. Грамотные специалисты понимают, что участие не обещает выигрыш в аукционах и на торгах. Они не станут это от Вас скрывать – напротив, они постараются максимально доходчиво объяснить Вам, чем грозят тендеры. Все может обернуться как успехом, так и провалом, а провал понесет за собой лишние расходы и издержки. Самым опасным является включение сведений в Реестр Недобросовестных поставщиков. Но для этого есть ряд причин.

Основная цель сопровождения компании – это квалифицированная подготовка и качественное оформление нужной документации, чтобы Ваша заявка получила одобрение на аукционе или торгах. Но результат проведения тендера (закупки) гарантировать заранее невозможно – для этого нужно плотно взаимодействовать со своим партнером и вовремя реагировать на изменение ситуации.

ПОЧЕМУ НЕЛЬЗЯ ОБЕЩАТЬ ПОБЕДУ В ТЕНДЕРАХ?

Как Вы уже знаете, выигрыш в тендерах и подписанные контракты, честная компания обещать не будет. Помощь в участии в тендерах, аукционах и торгах – вот и все, что может предлагать честная организация. Но почему обещать успех нельзя?

Выигрыш на торгах и электронных аукционах напрямую связан с конкуренцией. На одну закупку может предлагаться сразу несколько заявок – это влияет и на финансовую составляющую контракта, и на вероятность выигрыша. В аукционах и на торгах с несколькими поставщиками важно быть готовым к торгу – если не снижать цены, никакая даже самая профессиональная помощь в тендерах не поможет и Вашей заявке присвоят последний номер.

Более того, есть и такие тендеры, аукционы и торги, которые проводятся для проформы – на самом деле, заказчик уже давно определился и знает, какое предприятие будет «Первым», т.е. Победителем. Если это так, то никакое сопровождение по цене выше среднего не поможет выиграть.

В конкурсе принимать участие еще труднее – готовить ЭЦП, внесение обеспечения Заявки на счет Заказчика, оформлять заявку и проходить аккредитацию для закупок тоже придется, но оформлять прочие документы намного сложнее. На вероятность успеха это тоже влияет.

Еще одно основание, которое ограничивает возможности победы – это 44-ФЗ и 223-ФЗ. Все участники и заказчики обязаны следовать Федеральным Законам, ведь они определяют правила проведения и участия в закупках (тендерах). Тендерное обслуживание тоже должно быть ориентировано на 44-ФЗ / 223-ФЗ и следить за тем, насколько честен в проведении тендеров заказчик. При признаках нечестного проведения аукциона можно подать жалобу и обратиться в УФАС (ФАС).

Примерная форма банковской гарантии по договору подряда

_______________________________________ гарантирует надлежащее исполнение

по пп. ___________________договора подряда N _____ от _________ 199 _ г.,

заключенного с __________________________________________________________

При ненадлежащем исполнении указанных обязательств ________________

________________, о чем _______________ обязан уведомить ________________

(принципалом) (бенефициар) (гаранта)

в письменной форме по адресу _______________________________________, что

__________________________ обязуется в течение ______ дн. после получения

указанного письменного требования перевести на счет _____________________

(гарантийная сумма прописью)

Вместе с указанным требованием ______________________________ должен

представить следующие надлежащим образом оформленные документы:

Гарантия предоставлена на срок от _______________________________ до

__________________ 199 __ г.

Руководитель предприятия (гаранта) _________________

Главный бухгалтер _______________

Подрядчик уплатил банку вознаграждение за выдачу банковской гарантии, предоставленной подрядчиком (принципалом) заказчику (бенефициару) в целях обеспечения исполнения муниципального контракта. Однако договорные отношения были прекращены по обстоятельствам, за которые отвечает заказчик. Вправе ли подрядчик требовать возмещения убытков в виде фактически понесенных расходов на оплату банковской гарантии?

Да, вправе. Заказчик обязан компенсировать данные убытки. Если заказчик ликвидирован, убытки могут быть возмещены в порядке субсидиарной ответственности. Обоснование – следующее.

Согласно п. 13 Обзора судебной практики разрешения споров, связанных с применением законодательства о независимой гарантии, утвержденного Президиумом ВС РФ 05.06.2019 (далее – Обзор):

• расходы принципала на оплату банковской гарантии по государственным (муниципальным) контрактам, прекращенным по обстоятельствам, за которые отвечает бенефициар, являются убытками принципала, подлежащими возмещению бенефициаром;
• расходы на оплату независимой гарантии понесены принципалом исходя из сформулированных заказчиком требований к победителю торгов, обусловлены намерением подрядчика вступить в договорные отношения, исполнить муниципальный контракт в полном объеме и получить за выполненные работы установленную контрактом цену, за счет которой, помимо прочего, компенсировать упомянутые расходы. Однако расходы принципала остались некомпенсированными в связи с нарушением бенефициаром контрактных обязательств, ставшим причиной преждевременного прекращения договора подряда;
• расходы на уплату банку вознаграждения являются прямыми убытками принципала, возникшими в результате неправомерного бездействия бенефициара.

Эти выводы были сделаны в отношении ситуации, когда в связи с неисполнением муниципальным заказчиком своих обязательств по контракту подрядчик неоднократно уведомлял его о невозможности выполнения работ на объекте, о приостановлении работ до выполнения заказчиком своих обязанностей и впоследствии заявил отказ от исполнения муниципального контракта (ст. 719 ГК РФ). Однако данная позиция ВС РФ применима и в других случаях, что подтверждает судебная практика. В частности, в Постановлении АС СЗО от 11.03.2021 № Ф07-978/2021 по делу № А56-6838/2019 судьи обязали заказчика возместить подрядчику убытки (расходы на банковскую гарантию), возникшие в связи с отменой протоколов аукциона и отказом заказчика от подписания контракта.

Тем не менее не всегда арбитры встают на сторону организаций. В таких ситуациях подрядчикам следует обращаться с жалобой в Верховный суд.

Отказ от госконтракта в связи с отсутствием финансирования

Один из недавних примеров – Определение ВС РФ от 15.06.2022 № 305-ЭС22-1225 по делу № А40-79865/2020, в котором Судебная коллегия по экономическим спорам указала нижестоящим судам на допущенные ошибки и разъяснила применение норм законодательства в следующем случае.

В декабре 2013 года госзаказчик и подрядчик заключили контракт на выполнение строительно-монтажных работ комплексного благоустройства территории военного городка. Исполнение обязательств общества по контракту обеспечивалось безотзывной банковской гарантией.

В январе 2014 года (через полтора месяца с момента заключения контракта) стороны подписали протокол о временной приостановке исполнения обязательств по заключенному контракту в связи с ограничением финансирования учреждения до поступления дополнительных бюджетных ассигнований из федерального бюджета.

В марте 2019 года госзаказчик обратился к ООО с предложением расторгнуть контракт по соглашению сторон в связи с отсутствием финансирования до 2022 года.

Поскольку сторонами не было достигнуто соглашение по указанному вопросу, учреждение приняло решение об одностороннем отказе от исполнения госконтракта.

Общество направило заказчику претензию, в которой требовало возместить затраты на получение банковской гарантии и на подготовку строительной площадки, а также упущенную выгоду. В связи с неисполнением претензии подрядчик подал иск в суд.

Сам виноват!

Суды трех инстанций отказали в удовлетворении иска. При этом в отношении взыскания убытков, связанных с выплатой вознаграждения за выдачу банковской гарантии, было указано:

• данные убытки возникли по вине самого общества, которое не воспользовалось возможностью замены обеспечения по государственному контракту, а также не предприняло мер к прекращению обязательств гаранта перед бенефициаром (ст. 378 ГК РФ);
• подрядчик знал о приостановке обязательств по контракту, имел возможность и основания для обращения к банку для пересмотра выданной банковской гарантии, возврата части средств, выплаченных в виде вознаграждения, однако не сделал этого.

Позиция СКЭС ВС РФ

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ разъяснила следующее.

Предоставление обеспечения было обязательным условием заключения госконтракта.

К исполнению государственного контракта общество не приступило по вине заказчика (бенефициара), который чуть более чем через месяц после заключения контракта выступил с предложением о его приостановлении. Расторжение контракта произошло также по инициативе учреждения в связи с принятием им решения об одностороннем отказе от исполнения государственного контракта при отсутствии со стороны подрядчика нарушения обязательств по нему.

Расходы на выдачу банковской гарантии понесены обществом в связи с заключением государственного контракта и обязательством его исполнить. Общество рассчитывало получить от выполнения строительно-монтажных работ доход, компенсирующий все связанные с исполнением контракта затраты, и прибыль. Действия учреждения, в результате которых государственный контракт расторгнут без исполнения, лишили организацию дохода, поэтому с момента прекращения обязательств сторон по контракту у нее возникли убытки в связи с утратой источника, из которого общество добросовестно намеревалось возместить понесенные расходы.

Таким образом, расходы ООО (принципала) на оплату банковской гарантии по контракту, прекращенному по обстоятельствам, за которые отвечает госзаказчик, являются убытками общества, подлежащими возмещению учреждением (п. 13 Обзора).

Суды указанную позицию не учли.

Кроме того, суды ошиблись в том, что в возникновении убытков имеется вина общества, поскольку оно не предприняло действий к прекращению банковской гарантии и возврату от банка полностью или частично оплаченной комиссии. По мнению судов, подрядчик не воспользовался предусмотренными ст. 378 ГК РФ основаниями в целях прекращения обязательств банка перед заказчиком и сокращения расходов на комиссионное вознаграждение. Однако основания, перечисленные в названной статье, не допускают прекращения независимой гарантии по волеизъявлению принципала. Законодательство не предоставляет обществу возможности своими действиями повлиять на прекращение банковской гарантии и получить у банка уплаченное ему комиссионное вознаграждение.

Ликвидация госзаказчика не лишает подрядчика права на возмещение убытков

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ госзаказчик ликвидирован и прекратил свою деятельность.

В силу п. 1 ст. 65 ГК РФ ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что организация, являющаяся стороной в деле, ликвидирована.

С учетом данных обстоятельств производство по делу в отношении учреждения подлежит прекращению в связи с ликвидацией такого ответчика.

По общему правилу обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ).

Исковые требования ООО заявлены к учреждению, а также в субсидиарном порядке к Федеральной службе войск национальной гвардии – главному распорядителю средств федерального бюджета, в ведомственной подчиненности которого находилось учреждение (п. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 28.05.2019 № 13).

Субсидиарная ответственность главного распорядителя бюджетных средств по обязательствам подведомственного ему казенного учреждения имеет самостоятельный, независимый от основного обязательства характер.

В случае если основное обязательство прекращено в связи с ликвидацией должника, кредитор не лишен возможности удовлетворить свое требование за счет субсидиарного должника.

Если требование по не исполненному казенным учреждением обязательству заявлено в суд до ликвидации такого учреждения и предъявлено одновременно главному распорядителю бюджетных средств в порядке субсидиарной ответственности, требование к субсидиарному должнику подлежит удовлетворению.

Следовательно, убытки, причиненные подрядчику по обстоятельствам, за которые отвечает заказчик (бенефициар), в сумме уплаченного банку комиссионного вознаграждения подлежат возмещению главным распорядителем бюджетных средств – Федеральной службой войск национальной гвардии в порядке субсидиарной ответственности.

Банковскую гарантию можно использовать не только для госзакупок, но и для получения таможенных и налоговых льгот.

Я расскажу, что такое вообще банковская гарантия, как ее оформить и проверить в реестре, а также о других неочевидных способах, где ее можно использовать.

Банковская гарантия — это обещание банка оплатить долг, если его клиент не выполнит взятое на себя обязательство. За выдачу такой гарантии банк получает плату от клиента.

Чаще всего банковской гарантией пользуются предприниматели. Например, фермер хочет купить у завода комбайн для сбора урожая. Деньги у фермера появятся только после того, как он соберет и продаст урожай. Поэтому фермер просит завод предоставить ему отсрочку по оплате трактора. Чтобы завод поверил ему и согласился продать комбайн, фермер получил у банка гарантию. По условиям гарантии банк оплатит долг фермера, если он не переведет деньги за комбайн до начала зимы.

В большинстве случаев гарантии используются при взаимодействии предпринимателей с государством — для участия в госзакупках, упрощенного возврата НДС или отсрочки уплаты таможенных пошлин.