Анализ ИТС, расчет показателей эффективности
Как было показано ранее, количество КТС в последние годы имеет тенденцию к увеличению. Само по себе количество корректировок не дает представления об их роли в деятельности таможенного органа, необходимо рассмотреть эффективность их проведения. О показателях эффективности по направлению контроля таможенной стоимости, методике их расчета и оценки уже шла речь ранее. Далее будет проанализирована эффективность практики КТС в Балтийской таможне по данным показателям.
В таблице 4 представлены плановое и фактические значения контрольных показателей эффективности деятельности ОКТС в 2009 г. поквартально. Показатели утверждены в соответствии с Приказом ФТС России от 20.02.2009 №278 «О контрольных показателях эффективности деятельности региональных таможенных управлений и таможен, непосредственно подчиненных ФТС России, на 2009 год».
Таблица 4. Фактическое и плановое значения контрольных показателей
Чтобы оценить эффективность проведенных КТС, необходимо не просто рассчитать сумму фактически взысканных в результате их проведения таможенных платежей, но и учесть при этом суммы произведенных возвратов в результате отмены решений о КТС за рассматриваемый период. На рисунке 5 отражены произведенные в 2009 году вычеты из суммы взысканных в результате КТС таможенных платежей.
Возврат денежных средств осуществляется в результате принятия решения об отмене решения о КТС:
1) в порядке ведомственного контроля (за 2009 год вынесено 268 решений Балтийской таможни об отмене решений по таможенной стоимости на общую сумму);
2) в судебном порядке.
Таким образом, в 2009 году из общей суммы взысканных в результате КТС платежей 7,8% были возвращены (см. рис. 5). За 2009 год по контрольному показателю 1 «Показатели эффективности контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой перечисления таможенных и иных платежей в федеральный бюджет» Балтийской таможней не выполнен показатель 1.2 «Доля таможенных платежей, довзысканных по решениям о КТС товаров, которые впоследствии были отменены, в общей сумме довзысканных таможенных платежей по всем решениям о КТС товаров». Рассчитаем показатель за 2009 год (формула 1).
Р1.2 = (72750,06+298610,02)/4758747,56*100% = 7,8%
На 2009 год было установлено плановое значение — 4%, т.е. доля возвращенных ранее взысканных по результатам КТС сумм в общей сумме таможенных платежей, взысканных по решениям о КТС, не должна превышать 4%. Во втором и четвертом кварталах 2009 года фактическое значение показателя превысило плановое почти в два раза (см. табл. 4). Невыполнение показателя обосновывается рядом причин:
1. Большое количество поданных исковых заявлений на действия / бездействия таможенных органов по КТС товаров, на требования об уплате таможенных платежей. В результате негативной судебной практики большое количество денежных средств было возвращено участникам ВЭД. Результаты судебных разбирательств по данной категории споров позволяют сделать вывод о том, что в 95% случаев при рассмотрении споров по существу судебные акты выносятся не в пользу Балтийской таможни.
2. Кроме того, производился возврат денежных средств по решениям арбитражного суда в отношении ГТД, оформленных в 2002-2006 гг.
Всего по решениям арбитражного суда было возвращено 298610,02 тыс. руб. Диаграмма на рисунке 6 дает представление о временном диапазоне ГТД, в отношении которых судом отменены решения о КТС. Более половины всей возвращенной суммы таможенных платежей приходится на ГТД, оформленные в 2008 году. Это объясняется временем, которое необходимо на рассмотрение и принятие решения арбитражным судом. Максимальные сроки разрешения экономических споров закреплены в АПК РФ, а общая продолжительность рассмотрения дела напрямую зависит от числа пройденных инстанций:
1) рассмотрение дела в первой инстанции в общей сложности должно продолжаться не более трех месяцев;
2) рассмотрение дела в случае подачи апелляционной жалобы может занять еще два месяца;
3) рассмотрение дела в случае подачи кассационной жалобы может занять еще три месяца.
Рис. 6. Распределение возвращенных решением суда в 2009 году денежных средств по годам оформления ГТД
Основными организациями, которым были осуществлены возвраты денежных средств по решениям арбитражных судов, являются:
1) ООО «Магистральстройсервис»: ГТД, оформленные в 2007-2009 гг., товары — пластмассы и изделия из них, изделия из камня, гипса, цемента, асбеста;
2) ООО «Консерв Импорт»: ГТД, оформленные в 2007 году, товары — грибы;
3) ООО «Регион»: ГТД, оформленные в 2007 году, товары — прокат плоский;
4) ООО «Ладога»: ГТД, оформленные в 2007 году, товар — машины и механические приспособления;
5) ООО «Балтик Трейд»: ГТД, оформленные в 2008 году, товар — яблочный сок, джем;
6) ООО «Стилэкс»: ГТД, оформленные в 2008 году, товар — яблочный сок.
Можно с уверенностью сказать, что большое количество проведенных в 2009 году КТС даст о себе знать уже в 2010 году. Только за первые два месяца 2010 года арбитражными судами было принято решение по делам об обжаловании КТС не в пользу Балтийской таможни по 366 ГТД. Данными решениями подлежат возврату 141,9 млн. рублей.
За 2009 год по контрольному показателю 1 «Показатели эффективности контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой перечисления таможенных и иных платежей в федеральный бюджет» Балтийской таможней показатель 1.3 «Доля таможенных платежей, взысканных в результате КТС товаров, в общей сумме таможенных платежей, доначисленных по результатам КТС товаров» выполнен. Это значит, что доначисленные по результатам КТС суммы таможенных платежей были полностью взысканы с участников ВЭД и перечислены в федеральный бюджет.
В практике контроля ТС также применяется показатель — индекс таможенной стоимости (далее — ИТС) — один из основных экономических показателей деятельности таможенных органов по контролю таможенной стоимости товаров, определяющийся как общая статистическая стоимость оформленных товаров, деленная на общий вес нетто оформленных товаров. Ф ТС разработана система ИТС отдельных групп товаров, которая требует от таможенных органов неукоснительного поддержания ИТС на расчетном уровне. Так, например, для 84 товарной группы (компьютерная техника) ИТС составляет 7,27 долл./кг, для 85 (бытовая электроника) — 7,78 долл./кг, для 94 (мебель) — 3,9 долл./кг.
На Балтийской таможне наблюдается тенденция постоянного увеличения ИТС. В первом полугодии 2008 года ИТС оказался на 10,6% выше, чем за аналогичный период 2007 года. Общий товарооборот составил 16,046 млн. тонн, таможенная стоимость оформленных грузов достигла 15,746 млрд долларов США, что на 39,87% больше чем за аналогичный период 2007 года. В доходную часть федерального бюджета взыскано и перечислено таможенных пошлин и налогов на сумму 100,373 млрд рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2007 года объем перечислений возрос на 20,02%.
Таким образом, в первом полугодии 2008 году ИТС в Балтийской таможне составил 0,98 долл./кг. За аналогичный период в 2009 году значение показателя составило 1,815 долл./кг. Если учесть, что товарооборот за январь-июнь 2009 года по сравнению с аналогичным периодом 2008 года уменьшился на 23% и составил чуть больше 12 млн тонн, то можно сделать вывод: такой рост объясняется увеличение общей таможенной стоимости в результате контроля таможенной стоимости или изменения структуры товаропотока (если товары с более высокой стоимостью преобладают над более дешевыми). Ранее были представлены данные об изменении в структуре импорта.
— 02 «Мясо и мясопродукты» — 96,27% от общего объема ввоза по СЗТУ;
— 85 «Электрические машины и оборудование» — 42,54% от ввоза по СЗТУ;
Таблица 5. Данные по импорту товаров группы 03 за 4 квартал 2008 года
Всего за 4 квартал 2008 года было оформлено 2645 ГТД (в таблице 5 представлены данные в разбивке по таможенным постам). И ТС по таможне составил 1,61 дол/кг (по СЗТУ — 1,86). Причинами отклонения являются:
— выпуск с предоставлением полного освобождения от уплаты таможенных платежей (на т/п «Гавань» выпущено 28,3% товаров);
— выпуск с предоставлением тарифных преференций.
Установленный показатель «Эффективность деятельности таможенных органов по контролю таможенной стоимости в рамках СУР» Балтийской таможней за IV квартал 2009 года достигнут по 7 товарам, в отношении которых установленный показатель с индикатором отклонения ИТС равным «0», не достигнут по 7. Достигнут показатель, установленный в качестве аналитического, по 2 товарам, объем оформления которых с ИТС ниже значения индикатора стоимости профиля риска составил более 200 тонн, не достигнут по 7. Показатель выполнен на 39%. Причины невыполнения контрольного показателя носят в основном объективный характер.
Статистический учет КТС товаров и основные показатели по корректировкам
Статистический учет КТС осуществляется в рамках ведения таможенными органами статистики таможенных платежей, целью которой является информационное обеспечение вышестоящих таможенных органов (в т.ч. руководства ФТС), Минфина и др. государственных структур данными о выполнении таможенными органами фискальных функций.
ОКТС таможни с целью отчета за деятельность по направлению контроля таможенной стоимости должна представлять в отдел контроля таможенной стоимости службы федеральных таможенных доходов СЗТУ Отчет по форме 2-ТСТ каждый месяц в срок до 5 числа месяца, следующего за отчетным:
— на бумажном носителе по форме, приведенной в ежегодном Приказе ФТС России «Об отчетности таможенных органов по основным направлениям деятельности перед ФТС России»;
— в электронном формате (xls-формате).
Этот отчет формируется по четырем таблицам, содержащим сведения по:
— товарам, оформленным во всех таможенных режимах,
— товарам, оформленным в режиме «Импорт 40»,
— товарам, оформленным во всех таможенных режимах, по которым отозваны или аннулированы КТС,
— товарам, оформленным в режиме «Импорт 40», по которым отозваны или аннулированы КТС.
Все в привязке к количеству ДТ и КТС.
Ежегодными Приказами ФТС России утверждаются:
— контрольные показатели эффективности деятельности РТУ и таможен, непосредственно подчиненных ФТС (поквартальные значения);
— методика расчета показателей.
Среди показателей, по которым производится анализ деятельности таможни по направлению КТС, выделяют:
1. Показатель 1.2 «Доля таможенных платежей, фактически уплаченных или взысканных по решениям о КТС товаров, которые впоследствии были отменены, в общей сумме таможенных платежей, фактически уплаченных или взысканных по решениям о КТС товаров».
Р1.2 = (Ротм+Ротм.суд)/Рвз*100%
где Ротм — сумма таможенных платежей, фактически возвращенных за отчетный период по КТС товаров, оформленной в связи с отменой предыдущего решения по таможенной стоимости, тыс.руб.;
Ротм.суд — сумма таможенных платежей, фактически возвращенных за отчетный период по КТС товаров, оформленной в связи с отменой предыдущего решения по таможенной стоимости в результате исполнения решений, принятых судебными органами, тыс.руб.;
Рвз — общая сумма таможенных платежей, фактически уплаченных или взысканных, за отчетный период по решениям о КТС товаров, тыс.руб.
Значение показателя рассчитывается нарастающим итогом: в I квартале — за три месяца (январь — март), во II квартале — за 6 месяцев (январь — июнь), в III квартале — за 9 месяцев (январь — сентябрь), в IV квартале — за 12 месяцев (январь — декабрь).
2. Показатель 1.3 «Доля таможенных платежей, фактически уплаченных или взысканных в результате КТС товаров, в общей сумме таможенных платежей, доначисленных по результатам КТС товаров».
Р1.3 = Рвз/Рнч*100%
где Рвз — итоговая сумма таможенных платежей, фактически уплаченных или взысканных, с учетом произведенных возвратов за отчетный период по решениям о КТС товаров, тыс.руб.;
Рнч — итоговая сумма таможенных платежей, начисленных, с учетом подлежащих возврату, за отчетный период по решениям о КТС товаров, тыс.руб.
3. Показатель 4 «Эффективность деятельности таможенных органов по контролю таможенной стоимости в рамках СУР».
Письмом ФТС доводятся правила оценки результатов работы таможенных органов по выполнению контрольных показателей эффективности деятельности.
По результатам работы по выполнению контрольных показателей эффективности деятельности выставляется итоговая оценка (от 0 до 100%), отражающая степень выполнения контрольных показателей эффективности деятельности (итоговая оценка).
Для расчета итоговой оценки каждому из показателей присваивается максимальный балл — «весовой» коэффициент, отражающий значимость этого показателя в данной системе оценки. Самым «весомым» является показатель 1.1 «Таможенные платежи, перечисляемые в федеральный бюджет» (30 %).
За оценки, выставленные по каждому показателю, присваивается определенное количество баллов. Для каждого таможенного органа вычисляется итоговая оценка (S, %), отражающая степень выполнения показателей. Расчет итоговой оценки производится по формуле
.
S = Bфакт / Bmax x 100 %
Решение о необходимости проведения корректировки таможенной стоимости принимается таможенным органов в процессе проведения контроля ТС путем анализа и сопоставления представленных декларантом документов и сведений. Последовательность действий, сроки и порядок принятия решения по ТС регламентированы таможенным законодательством.
Таможенный орган обязан обеспечить реализацию процессуальных прав участников ВЭД при определении и контроле ТС (без их соблюдения самостоятельная КТС будет признана неправомерной):
1. Право определять таможенную стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, основываясь на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой.
2. Право доказать обоснованность заявленной таможенной стоимости и избранного метода ее определения (одновременно выступает и как его обязанность подтвердить достоверность представленных сведений и правомерность использования избранного метода таможенной оценки).
3. Право декларанта получить товары до завершения процедуры определения ТС под обеспечение уплаты таможенных платежей.
4. Право получить от таможенного органа информацию о принятом решении по таможенной стоимости и его основаниях с копиями таможенных документов, которыми такое решение оформлено.
5. Право получить консультацию таможенного органа по выбору метода определения таможенной стоимости.
6. Право лица самостоятельно скорректировать таможенную стоимость по иному методу.
7. Право обжаловать решение таможенного органа по таможенной стоимости в случае несогласия с ним.
При проведении КТС таможенный орган руководствуется законодательством государств — членов Таможенного союза о порядке определения ТС и использует имеющуюся в его распоряжении информацию.
Действия таможенных органов по КТС могут быть обжалованы декларантом в административном или судебном порядке. В сложившейся экономической ситуации таможенными органами усиливается контроль за правильностью исчисления и заявления ТС. Результатом является рост числа проводимых КТС и, как следствие, увеличение сумм довзысканных таможенных платежей в федеральный бюджет. С другой стороны, увеличивается количество исков об обжаловании решений о КТС со стороны участников ВЭД. В настоящее время эта категория споров является наиболее распространенной, но самое главное, что большая доля решений судов по таким спорам принимается не в пользу таможенных органов. Если участники ВЭД не поддаются и обращаются в суд, то выигрывают более 80% дел, связанных с корректировкой таможенной стоимости (данные цифры приводит сама ФТС).
Таможенным кодексом РФ за таможенными органами закреплено ведение таможенной статистики (глава 5). Специальная таможенная статистика ведется в целях обеспечения решения возложенных на таможенные органы задач. Данные используются исключительно для таможенных целей.
— на бумажном носителе по форме, приведенной в ежегодном Приказе ФТС России «Об отчетности таможенных органов по основным направлениям деятельности перед ФТС России»;
— в электронном формате (xls-формате).
— товарам, оформленным во всех таможенных режимах,
— товарам, оформленным в режиме «Импорт 40»,
— товарам, оформленным во всех таможенных режимах, по которым отозваны или аннулированы КТС,
— товарам, оформленным в режиме «Импорт 40», по которым отозваны или аннулированы КТС.
Все в привязке к количеству ГТД и КТС.
— контрольные показатели эффективности деятельности РТУ и таможен, непосредственно подчиненных ФТС (поквартальные значения);
— методика расчета показателей.
Р1.2 = (Ротм+Ротм.суд)/Рвз*100%,
где Ротм — сумма таможенных платежей, фактически возвращенных за отчетный период по КТС товаров, оформленной в связи с отменой предыдущего решения по таможенной стоимости, тыс. руб.;
Ротм.суд — сумма таможенных платежей, фактически возвращенных за отчетный период по КТС товаров, оформленной в связи с отменой предыдущего решения по таможенной стоимости в результате исполнения решений, принятых судебными органами, тыс. руб.;
Рвз — общая сумма таможенных платежей, фактически уплаченных или взысканных, за отчетный период по решениям о КТС товаров, тыс. руб.
Р1.3 = Рвз/Рнч*100%,
где Рвз — итоговая сумма таможенных платежей, фактически уплаченных или взысканных, с учетом произведенных возвратов за отчетный период по решениям о КТС товаров, тыс. руб.;
Рнч — итоговая сумма таможенных платежей, начисленных, с учетом подлежащих возврату, за отчетный период по решениям о КТС товаров, тыс. руб.
3. Показатель 4 «Эффективность деятельности таможенных органов по контролю таможенной стоимости в рамках СУР».
Для расчета итоговой оценки каждому из показателей присваивается максимальный балл — «весовой» коэффициент, отражающий значимость этого показателя в данной системе оценки. Самым «весомым» является показатель 1.1 «Таможенные платежи, перечисляемые в федеральный бюджет» (30%).
S = Bфакт / Bmax x 100%
